Книга продаж 21 код вида операции

Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур

Для регистрации экспортных операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета счетов-фактур используйте обычные коды из Перечня кодов видов операций по НДС. Специальных кодов для экспорта нет.

Код выбирайте в зависимости от вида операции. Например, отгрузку товара на экспорт и «входной» НДС по ней отражайте по коду 01. Если восстанавливаете принятый к вычету «входной» НДС по сырьевым товарам, которые решили продать на экспорт, — код 21.

Если от нулевой ставки по экспорту вы отказались, применяйте специальные коды, которые рекомендовала ФНС России.

При регистрации в книге продаж счетов-фактур по экспортным операциям в графе 2 книги указывайте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. «д» п. 7 Правил ведения книги продаж, Перечень кодов видов операций по НДС):

• 01 — продажа товаров на экспорт, а также регистрация корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости товаров;
• 10 — безвозмездная передача товаров на экспорт;
• 21 — если вам нужно восстановить принятый к вычету «входной» («ввозной») НДС по товарам (работам, услугам), которые вы решили использовать для экспорта сырьевых товаров;
• 15 — если вы как посредник от своего имени выставили покупателю счет-фактуру на экспорт, в котором были одновременно отражены ваши собственные товары и товары заказчика;
• 27 — если вы выставили сводный счет-фактуру посреднику, который продает ваши товары на экспорт от своего имени.

Коды экспортных операций в книге покупок

При регистрации в книге покупок счетов-фактур, которые связаны с экспортными операциями, в графе 2 книги указывайте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, Перечень кодов видов операций по НДС):

• 01 — «входной» НДС по товарам (работам, услугам), которые были использованы в экспортных операциях;
• 19 — «ввозной» НДС при импорте из ЕАЭС товаров, которые вы использовали в экспортных операциях;
• 20 — «ввозной» НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, товаров для экспортных операций;
• 27 — «входной» НДС по сводному счету-фактуре, полученному от посредника, который от своего имени покупает вам товары (работы, услуги) для использования в экспортных операциях;
• 06 — вычет НДС по счету-фактуре, который вы составили как налоговый агент;
• 18 — если регистрируете корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров, отгруженных на экспорт;
• 24 — если принимаете к вычету НДС, который заплатили ранее по неподтвержденному экспорту;
• 25 — если принимаете к вычету «входной» («ввозной») НДС, который ранее восстанавливали из-за использования товаров (работ, услуг) в операциях по продаже на экспорт сырьевых товаров. То есть вы регистрируете в книге покупок счета-фактуры, которые ранее регистрировали в книге продаж с кодом «21».

Коды экспортных операций в журнале учета счетов-фактур

Если вы комиссионер или агент и от своего имени продаете на экспорт товары комитента (принципала), то эти операции отражайте в журнале учета счетов-фактур в обычном порядке. Для них используйте следующие коды (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, пп. «в» п. 7, пп. «в» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, Перечень кодов видов операций по НДС):

При регистрации выставленных покупателям счетов-фактур в ч. 1 журнала учета:

• 01 — счет-фактура на отгрузку товаров на экспорт, а также корректировочный счет-фактура на увеличение стоимости товаров;
• 27 — счет-фактура на отгрузку, если комитент перевыставил вам по нему сводный счет-фактуру;
• 15 — если в счете-фактуре на отгрузку были одновременно ваши собственные товары и товары комитента (принципала);
• 18 — если вы выставили покупателю корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров.

При регистрации полученных счетов-фактур от комитента (принципала) в ч. 2 журнала учета:

• 01 — полученные от комитента (принципала) счета-фактуры на отгрузку, а также корректировочные счета-фактуры на увеличение стоимости товаров;
• 27 — сводный счет-фактура от комитента (принципала) на отгруженные товары;
• 18 — корректировочный счет-фактура от комитента (принципала) на уменьшение стоимости товаров.

Коды экспортных операций при отказе от нулевой ставки

Если вы отказались от нулевой ставки, то при экспорте товаров в книге покупок, книге продаж и в журнале учета счетов-фактур вместо кода 01 используйте коды, которые рекомендовала ФНС России (п. 7 ст. 164 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/532@):

• 37 — при экспорте сырьевых товаров;
• 38 — при экспорте несырьевых товаров, которые на внутреннем рынке облагаются по ставке 20%;
• 39 — при экспорте несырьевых товаров, которые на внутреннем рынке облагаются по ставке НДС 10%.

В остальных случаях используйте обычные коды из Перечня кодов видов операций по НДС.

Коды операций в книге продаж

Кодвида операции по НДС 26 в книгах продаждо 2016 года должен был указывать продавецпри отражении данных первичных учетныхдокументов при отгрузке товаров лицам,не являющимся плательщиками сбора надобавленную стоимость, например, лицамна УСН, а также тем, кто освобожден отуплаты. Получается, код применялся вслучае, когда не выставляется СФ.

С 2017 года, после того, как были введены новые значения, продавцу требуется отображать «26» в учете продаж, если оформляются счета-фактуры, первичные учетные документы и прочие данные, которые содержат сводные сведения по действиям за месяц или квартал при продаже товаров неплательщикам сбора и лицам, которые освобождены от внесения сбора.

Коды операций по НДС с расшифровкой для книги продаж

Всего действует многовидов показателей,которые отображаются в учете покупоки книге продаж.

В случае если продавецотгрузил продукцию, реализовал работы,компания передала продукты и работы,СМР для своего потребления, пишетсяобозначение 1.

Это же значение указывается,если продавец получил сумму, имеющуюсвязь с платой за товары или работы,считается налог с разницы между ценамипри реализации объектов, которыеучитывались с налогом.

Данная цифра актуальнапри реализации продукции на экспорт,возвращении покупателем на ОСН товаров,которые принимались на учет, если нацену товаров выставляется СФ, покупателембыл получен корректировочный СФ суменьшением стоимости отгрузки, продавецсоставил корректировочный СФ с увеличениемцены на отгрузки.

При получении авансаили предоплаты через агента, ставится«2». Если компания рассчитала НДС какагент, перечислила оплату при приобретениитоваров в пределах России у зарубежногоконтрагента, ставится «6». При безвозмезднойреализации пишется цифра 10. При ведениистроительства или реконструкциинедвижимых объектов ставится «13».

При передаче фирмойправ имущества по договору цессииставится «14». Если комиссионер выставляетпотребителю один СФ на продукты комитентаи свои, ставится число 15. Если покупательполучает корректировочную СФ на снижениетарифа, ставится цифра 18. При восстановлениикомпанией налога ставится значение 21.

При реализации комиссионером товаров комитента используется значение 27. Если комиссионер получает предварительную оплату от покупателей, выписывает несколько СФ, ставится «28». Если компания самостоятельно занимается корректировкой базы налогообложения, когда сделка с контрагентом не соответствует рыночной, отображается значение 29.

Коды операции 26: порядок и нюансы заполнения

В книгепродаж отображается дата и номер СФ,свидетельствующего о реализации,значение с добавленнойстоимостью и без нее, показатель налога.Графа ИНН и КПП покупателя остаетсянетронутой. Встречное отображение СФв книге покупок шифруется цифрами 16, 17или 22.

В отличие от зашифрованных кодом 26 операций при фиксировании прочих сделок по реализации оформление данных с ИНН и КПП обязательно, так как такой недочет выявится в процессе организации контроля.

Журнал учета счетов фактур и код операции 26

В журналеучета счетов фактур используетсячисло 26. Есть мнения, что оно применяетсяпри составлении продавцом сводныхдокументов, а при выставлении СФнеплательщику налогапри единичной сделке используется цифра1.

Согласно приказу ФНС,«26» используется при указании в книгепокупок, продаж, дополнительных листах,в журнале учета СФ при оформлениидокументации лицам, не платящим налог,а также тем, кто освобожден от внесениясбора, при получении аванса от этих лиц,регистрации документов.

К документам относят СФ, первичную документацию, прочие бумаги, которые содержат сводные сведения по действиям за год или квартал при реализации товаров или услуг. С учетом этого, при регистрировании в книге покупок счет-фактуры на аванс, который получен от лица, не вносящего налог, при отгрузке товаров, пишется показатель операции 26

Порядок регистрации записи с КВО 26 в книге продаж

Книга покупок и продажзаполняется компаниями и ИП, которыеявляются плательщиками на ОСН на основеоформленных СФ. Эти документы отражаютпрактически все данные, которые требуютсяпо ведению учетных форм по налогу иотражаются в декларациипо НДС.

В книге покупокзначение вида операций пишется в графе2. Такое правило действует и для учетареализации. Перечень утвержден приказомФедеральной Налоговой Службы.

Всегодействует 24 числа, но они не нумеруютсяв сплошном порядке. Последним в спискеобозначено «32». Каждое из значенийотображает отдельную ситуацию, котораяимеет связь с исчислением платежа.

Некоторые цифры можно применять длякниги покупок и продаж.

Показатель 26 в учетереализации применяется для обозначенияоформления сводного СФ, который содержитданные по реализации товаров, работ иуслуг для лиц, которые не являютсяплательщиками сбора. Это же числоиспользуется при получении от этих лицпредварительной оплаты.

Важно правильно отображать цифры вида операций в учетных формах по НДС. Это связано с тем, что ИФНС проводит анализ представленных плательщиками данных, в том числе, по числам. Чтобы снизить количество ошибок ФНС выпустила разъяснения относительно существующих КВО

Код операции 26

Коды видов операций для отражения в книге покупок, продаж и доплистах к ним утверждены Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

Данным приказом предусмотрено, что операциям по восстановлению НДС, указанным в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (за исключением пп. 1 и 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, соответствует код 21.

Сказанное означает, что код 21 указывается во всех случаях восстановления НДС, кроме:

• восстановления НДС при передаче имущества, НМА, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. В этом случае указывается код восстановления НДС 01 (пп.1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@);
• восстановления НДС покупателем при уменьшении стоимости ранее полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав на основании полученного от продавца корректировочного счета-фактуры. В таком случае код вида операции будет 18 (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен>Главные особенности применения кода вида операции 26

Код вида операции в книге покупок и продаж: 26, 21, 01 и 18, 22, 25, 26, 20, 23

Каждая операция в бухгалтерском учете (приход и расход средств) должна отображаться.

Для более удобного и понятного отображения проводок используются специальные коды, которые разработаны специалистами ФНС.

Основная цель обновления системы кодов заключается в упрощении администрирования налогов и обработки отчетов, которые сдают организации и индивидуальные предприниматели.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Или позвоните нам по телефонам:

(Москва)

(Санкт-Петербург)
Это быстро и !

Что такое код вида операции в книге покупок и продаж

Код вида операции — это специальный шифр, который показывает суть вида проведенной сделки или группы операций юридическим лицом или физическим лицом, которое является индивидуальным предпринимателем. Применение кодов операций в отчетах позволяет:

• автоматически обрабатывать данные в информационных системах органов ФНС. Снижается роль человеческого фактора, так как люди могут ошибиться в расчетах, а компьютер просчитает и просуммирует все данные по кодам. В итоговой книге покупок или книге продаж, кроме разбивок по конкретным операциям, будет отображена общая сумма проводок по каждому из кодов;
• передавать информацию в более удобном и зашифрованном виде;
• хранение информации в программе 1С.

На сегодняшний день действует кодировка, утвержденная нормами приказа по ФНС РФ от 14 марта 2016 года N ММВ-7-3/136, который вступил в действие (набрал юридическую силу) с 1 июля 2016 года.

Про такие коды расскажет видео ниже:

Их виды

Необходимо более детально рассмотреть сущность кодировок для понимания того, какие операции могут быть зашифрованы.

1-3

Под кодом 01 подразумевается:

• операции по покупке или приобретению товаров, услуг, объектов интеллектуальной собственности, кроме операций по некоторым другим кодам;
• оплата средств по корректировочным накладным и счетам-фактурам;
• проводки по возврату сумм налогов, которые подлежат вычету либо компенсации предприятию (п. 8 ст.145, п.3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ);
• проведение операций, которые не облагаются НДС согласно норм действующего законодательства;
• фиксирование возврата средств, уплаченных в качестве аванса за товары и услуги (ст. 171 п.5 и ст. 172 п.6);
• оплата либо предоплата за поставку товаров либо предоставление оговоренных контрактами, лицензионными разрешениями и другими документами, услуг.

По коду 02 фиксируются операции по возврату ранее приобретенного товара. Покупатель товара отображает эту операцию как расход материальных ценностей и возврат денежных средств, которые были оплачены за товар. Продавец фиксирует операцию наоборот.

Использование кода 03 в книге покупок или продаж может означать проведение таких видов операций (согласно норм ст.161 НК РФ):

• коммерческая деятельность предприятий, компаний, физических лиц, которые не зарегистрированы на территории РФ;
• предоставление в аренду федерального либо коммунального имущества с целью пополнения государственного либо местного бюджета;
• продажа конфискованных вещей, кладов либо имущества, найти хозяина которого не представляется возможным.

Коды при импорте — тема видео ниже:

10-20

• Код 10 отображает передачу товаров или оказание определенных видов услуг бесплатно. Речь идет про гуманитарную или благотворительную помощь нуждающимся лицам, организациям или государствам.

• Код 13 в своей отчетности обязаны использовать те строительные организации, которые занимаются предоставлением услуг по капитальному ремонту или модернизации объектов недвижимости.
• Код 14 отображает проведение операций, которые регламентируются нормами п. 1 -4 ст.

  155 НК РФ (уступки денежных требований по договорам поставок товаров либо по кредитным договорам, передача прав на жилые помещения новым собственникам данных помещений).

• Код 15 используется компаниями для фиксации торговых взаимоотношений с торговыми агентами, которые представляют свои компании на основе агентского договора.

• Если покупатель товара не является плательщиком НДС, то проводка по возврату товарно — материальной ценности, которая по тем или иным причинам не подошла покупателю, регистрируется с использованием специального кода 16.

• Под цифрой 17 скрывается возврат товаров, которые приобретены за деньги (оплата наличными непосредственно перед покупкой).

• Код 18 используется в случае фиксации корректирующего счета-фактуры по таким причинам:
  • изменение стоимости товара после оформления предыдущего счета, который на момент корректировки еще не оплачен либо уже оплачен (проведение доплаты либо выдача дополнительного товара);
  • изменение объема закупаемой продукции.
• Коды 19 и 20 касаются операций по импорту товаров в РФ. Пункты 21 и 22 на данный момент соответствуют некоторым видам операций, которые также могут отображаться под кодом 01 (возврат уплаченных налогов и авансовых платежей).

23-32

• Если компания приобретает продукцию либо услуги, действия по которым фиксируются в бланках строгой отчетности, то в 1С показывается код 23.
• Коды 24 — 28 не отображают реальных действий по торговле (покупке и продажи товаров).

• В случае необходимости корректировки стоимостей используется код 29.
• Пункты 30 и 31 касаются фиксации продажи товаров, которые являются объектами уплаты НДС согласно норм ст. 151 НК РФ.
• Самый последний код в нынешней кодификации — 32.

  Он используется для фиксации операций по приему вычета НДС согласно норм п.14 ст.171 НК РФ.

Неиспользуемые

Перечень кодов, которые отменены или же уже не используются:

Полезная информация по теме

Первое время после введения новых кодов необходимо заполнять в декларациях оба кода. Это связано с тем, чтобы налоговики и бизнесмены не путались по значениям кодов. причина введения новых кодов — обновление декларации по НДС.

В некоторых случаях налогоплательщики забывают поставить код вида операции. Отсутствие кодов в отчетности приведет к ошибкам в отчетности, а также:

• невозможность идентификации конкретной операции налоговиками;
• проблемы с принятием отчетности органами ФНС.

Еще больше полезной информации в том числе по кодам операций в КПП содержится в этом видеоролике:

Код вида операции

Книга покупок и книга продаж, а также журнал учета счетов-фактур заполняется организациями и ИП – плательщиками на общей системе налогообложения на основе оформленных счетов-фактур – входящих или исходящих.

Эти документы содержат почти всю информацию, которая необходима для ведения учетных форм по НДС. Однако один элемент в них все же не заполняется по счетам-фактурам.

Речь идет про код вида операции в книгах продаж, покупок и журнале полученных и выставленных счетов-фактур.

Действующий перечень КВО

В книге покупок код вида операции указывается во 2 графе. Также дела обстоят и с книгой продаж. В журнале учета счетов-фактур код вида операции указывается в графе 3. О каких же кодах идет речь?

Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14 марта 2016 года № ММВ-7-3/136@. Он действует с 1 июля 2016 года и по настоящее время.

С его выходом был признан утратившим силу другой приказ ФНС России от 14 февраля 2012 года № ММВ-7-3/83@, которым был утвержден ранее применяемый и несколько отличавшийся от действующего перечень кодов.

Небольшая ремарка: не следует путать код вида операции и код вида валютной операции.

Последний имеет в своем формате 5 цифр и используется при оформлении банковских документов, например, платежного поручения.

К приведенному в упомянутом приказом налоговой службы перечню такие коды отношения не имеет, а утверждены они Инструкцией Банка России от 4 июня 2012 года № 138-И.

Всего действующих кодов 24, правда нумеруются они не в сплошном порядке, а с несколькими пропусками в сквозной нумерации. В итоге последним в списке обозначен код «32».

Каждый из кодов предназначен для конкретной ситуации, связанной с исчислением НДС.

Так, не используются в книге покупок коды 10, 14, 21, 29, 30, 31. Коды 16, 17, 19, 20, 22, 23, 24, 25, 32 не применимы при заполнении книги продаж. В журнале учета счетов-фактур нельзя использовать коды 06, 10, 14, 16, 17, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 31, 32.

Примеры кодов видов операций

Вообще под каждый из утвержденных кодов в выше приведенном приказе ФНС дано конкретное описание ситуации, связанной с выделением в цене товаров, работ или услуг НДС.

Так, обычный счет-фактура по реализации товаров, работ или услуг будет кодироваться как у продавца, так и у покупателя значением «01». Документ, выставленный на предоплату, предполагает кодировку «02». Безвозмездная передача имущества обозначается в книге продаж кодом «10».

Код «06» используют налоговые агенты, обязанности по исчислению НДС на которых возложены статьей 161 Налогового кодекса.

Это российские компании и ИП, которые приобретают на территории РФ товары, работы или услуги у иностранного продавца, не состоящего на налоговом учете в РФ и не исчисляющего НДС самостоятельно.

В этой ситуации рассчитать и заплатить налог в бюджет должен именно налоговый агент. А сумму сделки с выделенным НДС он обозначит с кодом «06» в своей книге покупок и книге продаж одновременно.

Код «22» в книге покупок укажет поставщик товара после его отгрузки, если данный товар был предоплачен, и, соответственно, по нему был выставлен счет-фактура на аванс (п. 6 ст. 172. НК РФ). Также этот код связан с вычетом по НДС из-за возврата ранее полученных авансов в виду расторжения договора.

Речь может в данном случае может идти о продажах, например, розничного магазина. Этот же код «26» в книге продаж используется при получении от указанных лиц предоплаты, в том числе частичной в счет предстоящих поставок товаров, работ или услуг.

Шпаргалка от ИФНС

Указывать корректно код вида операции в учетных формах по НДС крайне важно, так как ИФНС анализирует представленную налогоплательщиками информацию в том числе и по данным кодировкам.

В целях минимизации количество ошибок в рассматриваемом вопросе Федеральная налоговая служба выпустила уже чуть более года назад официальные разъяснения относительно действующих КВО (Письмо ФНС России от 20 сентября 2016 года № СД-4-3/17657).

В нем подробнейшим образом и с конкретными примерами представлены расшифровки по каждому из предусмотренных законом кодов.

Код вида операции по НДС

Код вида операции по НДС применяются для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также для заполнения книги покупок и книги продаж. Все актуальные коды мы привели в таблице. Подробно разберемся, как применять коды видов операции по НДС.

С 1 июля 2016 года в книгах покупок и продаж, а также журнале счетов-фактур ставьте новые коды видов операции по НДС. Обновленные коды ФНС России утвердила в приказе от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@.

Перечень сократился с 26 до 24 кодов. Изменения затронули многие операции. Одни отменили — это коды 03, 04, 05, 07, 08, 09, 11 и 12.

Другие, наоборот, добавили — это коды 14, 15, 29—32. Большинство оставшихся кодов уточнили и расширили, в частности коды 01, 02, 06, 13, 16, 17, 21, 25 и 26.

Изменения не затронули только коды 10, 18—20, 22—24, 27 и 28.

Новшества начнут действовать с отчетности за 3 квартал 2016 года. Перекодировать операции с начала года не требуется.