Налоговая система в сингапуре

Налоговая система Сингапура

Существует много причин, которые сподвигают инвесторов со всего мира к выбору Сингапура в качестве базы для ведения своих операций. Одним из главных критериев для этого выбора является легкость открытия компании и контроль за бизнесом.

Другим центральным аспектом служит хорошо известный по всему миру своей лояльностью Сингапурский налоговый режим. Правительство Сингапура стремится создать все более благоприятные условия для привлечения иностранных инвестиций.

Ниже приводим пример изменения ставки корпоративного налога за последние годы.

Год	Ставка
2000	26%
2001	25.5%
2002	24.5%
2003-2004	22%
2005-2007	20%
2008-2009	18%
2010 и далее	17%

Налог на прибыль компаний в Сингапуре

Ставка подоходного корпоративного налога в Сингапуре с 2010 года по сегодняшний день равна 17%.

Все виды организаций и компаний ведущие свою деятельность в Сингапуре обязаны платить налог со своей прибыли, полученной в пределах Сингапура. Но у компаний, являющихся налоговыми резидентами Сингапура и компаний нерезидентов есть некоторые отличия:

• Размер налоговой ставки может быть изменен относительно заключенных договоров об избежании двойного налогообложения для компаний нерезидентов
• Присутствие налоговых послаблений и схем полного или частичного освобождения от налогообложения для компаний резидентов
• Компания резидент обязана платить налог со всех заработков, полученных за пределами страны, и перенаправленных в Сингапур (только в случае если с этого дохода не снимался налог минимум в 15% в стране, в которой этот доход был получен)

Налоговая резиденция в Сингапуре присваивается компании, если ее контроль и менеджмент осуществляется в Сингапуре на уровне ежегодного собрания директоров и принятия главных решений по компании.

С 2010 года каждая компания, не зависимо от своей принадлежности, облагается налогами по общей ставке в 17%. Но для компаний резидентов существуют два типа налоговых льгот: схема Полного или Частичного освобождения от налогов.

Полное освобождение от налогообложения доступно первые 3 года для новых компаний. Участие в данной схеме доступно для всех видов новых компаний, кроме: организаций, основной деятельностью которых является инвестиционный холдинг, или разработка недвижимости для ее продажи и/или инвестиции.

Облагаемый доход, SG$	Освобождение от налога	Фактическая налоговая ставка	Размер дохода, освобожденного от налога
Первые 100,000	100%	0%	$100,000
100,000 — 300,000	50%	8.5%	$100,000
300,000 и выше	0%	17%

*Максимальный размер льготы за один налоговый год равняется полному освобождению от налогообложения $200,000 прибыли ($100,000 + $100,000). В итоге, общая сумма уплаченного налога с первых $300,000 дохода равняется $17,000. С любого дополнительного дохода выше первых $300,000 будет взиматься налог в полном объеме, соответствующем общей ставке корпоративного налога в 17%.

Компаниям, желающим воспользоваться данной льготой, требуется обязательно пройти квалификацию по следующим трем пунктам:

1. Компания должна быть зарегистрирована в Сингапуре
2. Компания должна иметь Сингапурскую налоговую резиденцию на период подотчетного года
3. В компании не должно быть более 20 акционеров в течение всего периода запроса на льготу, где:

• Все акционеры являются физическими лицами «непосредственно и с выгодой» (на прямую) держащими акции на свое имя
• По крайней мере один акционер является физическим лицом «на прямую и с выгодой» (на прямую) держащим как минимум 10% акций изданных компанией

Частичное освобождение от налогообложения доступно для компаний, начиная с 4-го года существования или для компаний, которые по каким-либо причинам не смогли воспользоваться схемой полного освобождения.

Облагаемый доход, SG$	Освобождение от налога	Фактическая налоговая ставка	Сумма дохода, освобожденного от налога
Первые 10,000	75%	4.25%	$7,500
10,000 — 300,000	50%	8.5%	$145,000
300,000 и выше	0%	17%

*Максимальный размер льготы за один налоговый год равняется полному освобождению от налогообложения $152,500 ($7,500 + $145,000). В итоге, общая сумма уплаченного налога с первых $300,000 дохода равняется $25,075. С любого дополнительного дохода выше первых $300,000 будет взиматься налог в полном объеме, соответствующем общей ставке корпоративного налога в 17%.

Ндс в сингапуре

Налог на Добавленную Стоимость в Сингапуре называется Налогом на Товары и Услуги — GST (Goods and Services Tax) и составляет 7%.

Под этот налог попадает почти вся торговля товарами и сервисами, проходящая в пределах Сингапура.

В продажу товаров не входят торговля и сдача в аренду объектов недвижимости, а так же импорт и местная дистрибуция дорогих металлов. При экспорте товаров начисляется налог в 0%.

В категорию предоставления сервиса не попадают некоторые лицензированные финансовые услуги, а так же сервисы, квалифицирующиеся как международные.

Юридическому лицу требуется зарегистрироваться на подачу GST только в случае выполнения одного из следующих двух условий:

1. Оборот за последние 12 месяцев по завершению любого квартального месяца (Март, Июнь, Сентябрь, Декабрь) составляет более 1млн SG$
2. Ожидается, что оборот за следующие 12 месяцев будет превосходить 1млн SG$ (например в силу заключенных контрактов на продажу)

Как только происходит регистрация на подачу GST, компания вправе начислять этот процент на свою продукцию. Этот GST, начисленный и собранный со всей продукции последующим шагом выплачивается государственному налоговому органу Сингапура.

Одновременно с этим, GST входящий в сумму товаров, которые покупаются компанией для дальнейшего предоставления своей продукции или сервиса, подвергается вычету.

Таким образом данным налогом облагается только добавленная стоимость на каждой ступени производства товаров или предоставления сервиса.

Дополнительные налоги

Сингапур славится своей одно-уровневой (single-tier) налоговой системой. А именно, после уплаты компанией подоходного корпоративного налога, дальнейшие выплаты акционерам уже никакими корпоративными налогами не облагаются.

• Налог на дивиденды, распределенные между акционерами равен 0%.
• Налог на прирост капитала равен 0%.
• Налог на прибыль, полученную за пределами и не переведенную в Сингапур равен 0%.
• Налог на прибыль, полученную за пределами Сингапура, но переведенную в Сингапур может облагаться налогами по ставкам от 0 до 17 процентов (в зависимости от вида деятельности и существования договора по избежанию двойного налогообложения)

Налог на доходы физических лиц в Сингапуре

Налоговая ставка для частных лиц в Сингапуре зависит от статуса налогового резидента. Лицо будет считаться налоговым резидентом, если:

• Это Сингапурский гражданин или Постоянный Резидент, который находится в стране постоянно, помимо временного отсутствия
• Это иностранец, который находится или работает в стране (кроме должности директора) в течение 183 дней или более в году

В противном случае, физическое лицо будет считаться как нерезидент для выявления налоговой ставки.

Индивидуальный налог для Сингапурских налоговых резидентов имеет прогрессивную ступенчатую структуру, где ставка зависит напрямую от размера заработка. Таким образом, финальный размер уплаченного налога начиная с 2017 налогового года суммируется из ставок для каждой из ступеней в соответствии с таблицей, приведенной ниже:

Доход, SG$	Налог, %	Общий налог к уплате, SG$	Заработок после налога, SG$
Первые 20,000Следующие 10,000	02	0200	20,000
Первые 30,000Следующие 10,000	—3.5	200350	29,800
Первые 40,000Следующие 40,000	—7	5502,800	39,450
Первые 80,000Следующие 40,000	—11.5	3,3504,600	76,650
Первые 120,000Следующие 40,000	—15	7,9506,000	112,050
Первые 160,000Следующие 40,000	—18	13,9507,200	146,050
Первые 200,000Следующие 40,000	—19	21,1507,600	178,850
Первые 240,000Следующие 40,000	—19.5	28,7507,800	211,250
Первые 280,000Следующие 40,000	—20	36,5508,000	243,450
Первые 320,000Свыше 320,000	—22	44,550	275,450

Для сингапурских нерезидентов налог на доходы от зарплаты имеет фиксированную ставку в 15% на 2016 год. Однако, с 2017 года налог для всех нерезидентов будет повышен до 22% (включая гонорар директора).

Исключением из этого правила будут являться: профессиональные служащие (консультанты, тренера, и тому подобное) со ставкой между 15% и 22%, артисты и работники сферы развлечений со ставкой в 10%, и нерезиденты получающие проценты и роялти с соответствующими ставками в 15% и 10% (или в 22% в зависимости от цепочки налогообложения).

Есть вопросы по налогам  или открытию компании в Сингапуре? Обращайтесь к нам за предварительной бесплатной консультацией, используя любые контактные данные на сайте.

Налоговая система и налоговые ставки в Сингапуре

Инвесторы выбирают Сингапур для ведения дел по разным причинам. Основной является простота основания компании и управления бизнесом.

Другим преимуществом Сингапура является его налоговый режим, знаменитый привлекательными ставками налогообложения для компаний и физических лиц, налоговыми льготами, отсутствием налога на прирост капитала, одноуровневой системой налогообложения и многочисленными договорами об избежании двойного налогообложения.

Ссылки по теме:

Регистрация компании в Сингапуре

Договоры об избежании двойного налогообложения с Сингапуром

Налогами облагаются все доходы лиц, в том числе корпораций, партнерств, доверительных собственников и групп лиц (за исключением доходов от продажи основных активов), которые были получены в Сингапуре или от сингапурских источников, а также от определенных зарубежных источников в результате торговли, работы или ведения бизнеса. В настоящем руководстве содержится обзор системы налогообложения и налоговых ставок Сингапура.

Система подоходного налога в Сингапуре – основные факты

• Сингапур придерживается территориального принципа в налогообложении. Другими словами, налогом облагается преимущественно доход физических лиц и корпораций, полученный из сингапурских источников. Доход из зарубежных источников (прибыль филиалов, дивиденды, доход от предоставления услуг и т.д.) облагается налогом тогда, когда он перечисляется или считается перечисленным в Сингапур, за исключением случаев, когда от этого дохода уже были удержаны налоги в юрисдикции, где налоговая ставка составляет по меньшей мере 15%. Хотя концепция происхождения источника дохода кажется простой, в реальности ее применение часто может быть спорным и сопряженным с трудностями. Нет универсальных правил, применяемых ко всем случаям. Получена ли прибыль в Сингапуре или от сингапурских источников, определяется природой прибыли и транзакциями, которые приводят к получению такой прибыли.
• Максимальная ставка налога на доход корпораций в Сингапуре составляет 17%. Поддерживая ставку налога на доход корпораций на конкурентном уровне, Сингапур остается привлекательным для крупных зарубежных инвестиций. Сингапур придерживается одноуровневой системы налогообложения для корпораций, при которой оплата налогов на доходы компании не вменяется в обязанность акционерам (т.е. дивиденды освобождены от налогов).
• Ставки налога на доход физических лиц в Сингапуре начинаются от 0%, максимальная ставка – 20% (для доходов выше 320 000 сингапурских долларов) для резидентов, для нерезидентов действует единая ставка в 15%.
• Чтобы повысить стабильность такой статьи государственного дохода, как налоги, в 1994 г. был введен налог на товары и услуги (GST). Текущая ставка GST составляет 7%. Баланс между налогами на потребление и на доходы уменьшает вероятность сокращения чистых доходов из-за неблагоприятных изменений в экономике и укрепляет стабильность бюджета Сингапура.
• Проценты, роялти, арендная плата за движимое имущество, комиссионные за управление активами и за технические услуги, а также директорское вознаграждение, выплачиваемое нерезидентам (как физическим лицам, так и компаниям) облагаются налогом в Сингапуре.
• В случае налогов для физических лиц отчетным годом считается обычный календарный год, т.е. с 1 января по 31 декабря. Крайний срок сдачи налоговой декларации физических лиц — 15 апреля. В случае корпоративных налогов компания сама может определять даты начала и окончания финансового года.  Крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль предприятия – 30 ноября. Налоги платятся за предыдущий год.
• В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Соответственно, убытки по основному капиталу не подлежат налоговому вычету.
• Сингапур заключил более 50 двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения, чтобы облегчить налоговое бремя сингапурских компаний.

Типы налогов в Сингапуре

1. Подоходным налогом облагаются доходы физических лиц и компаний.

2. Налог на собственность удерживается с владельцев собственности на основании ожидаемой арендной стоимости этой собственности.

3. Налог на наследство отменен с 15 февраля 2008 г.

4. Налоги на автотранспортные средства – это налоги, которыми облагаются автотранспортные средства в дополнение к импортным пошлинам. Цель этих налогов – ограничить количество автомобилей в собственности и сократить перегруженность дорог.

5. Таможенные и акцизные пошлины – Сингапур является свободным портом, где взимается относительно немного импортных и акцизных пошлин.

Акцизами облагаются преимущественно табачные изделия, нефтепродукты и алкогольные напитки. Кроме того, импортные пошлины применяются лишь к ограниченному перечню товаров.

К таки товарам в первую очередь относятся автотранспортные средства, табачные изделия, алкогольные напитки и нефтепродукты.

6. Налог на товары и услуги (GST) – это налог на потребление. Он подлежит уплате при приобретении товаров и услуг, в том числе импортируемых. Во многих других странах такой косвенный налог также известен как налог на добавленную стоимость (НДС).

7. Налог на ставки – это пошлина, которой облагаются частные лотереи, ставки и игры на тотализаторе.

8. Гербовый сбор взимается при оформлении коммерческих и юридических документов, связанных с ценными бумагами, акциями и недвижимым имуществом.

9. Прочие – сюда относятся такие основные налоги, как сбор за использование иностранных рабочих и сервисный сбор с пассажиров в аэропортах. Сбор за использование иностранных рабочих предназначен для того, чтобы регулировать трудоустройство иностранных рабочих в Сингапуре.

Налоговые органы Сингапура

Регулирующим постановлением по вопросам налогообложения физических и юридических лиц в Сингапуре является закон «О подоходном налоге». Налоговая служба Сингапура (IRAS) была образована в 1960 г., ранее она была известна как Департамент внутренних доходов.

Она позволила собрать все ключевые агентства по сборам доходов под крышей одной организации, благодаря чему процессы управления и сбора доходов стали более простыми и легко контролируемыми. Налоговая служба также зарекомендовала себя как эффективный налоговый орган и свободная от бюрократии организация по государственным сборам.

IRAS занимается сбором подоходных налогов, налогов на собственность, налогов на товары и услуги, налогов на наследство (отменены с 15 февраля 2008 г.), налогов на ставки и гербовых сборов.

В качестве главного налогового органа Министерства финансов Налоговая служба играет важную роль в формировании налоговой политики, предоставляя данные о применении политики на местах, а также о технических и административных последствиях такого применения.

Налоговая служба также активно следит за новшествами во внешней экономике и в налоговой среде, выявляя те области, в которых необходимо пересмотреть политику и внести изменения.

Цель IRAS – создать конкурентоспособную налоговую обстановку, где поощряется развитие и укрепляется дух предпринимательства.

Прочие, не связанные с доходами функции Налоговой службы включают в себя представление интересов правительства в переговорах по заключению договоров об избежании двойного налогообложения, консультирование по вопросам оценки собственности и составление черновых вариантов налоговых законов.

Краткая история налогообложения в Сингапуре

Начало

Подоходный налог, обсуждения по которому велись еще до Первой мировой войны, вводился на краткое время в течение Первой и Второй мировой войны, чтобы повысить доходы в целях укрепления военной мощи. Однако, этот налог не пользовался популярностью, и вследствие множества протестов правительство отказалось от него.

После окончания Второй мировой войны особенно остро встала необходимость в новой инфраструктуре и свежих источниках прибыли, в результате вопрос о введении подоходного налога вернулся на повестку дня. Подоходный налог в Сингапуре был введен в 1947 г. во время британского колониального правления. В 1948 г.

был принят закон «О подоходном налоге». Этот закон был основан на модели закона о подоходном налоге для колониальных территорий от 1922 г., которая была разработана для существующих в то время британских колоний.

Таким образом, налоговое законодательство Сингапура имеет общие исторические корни с законами Малайзии, Австралии, Новой Зеландии и Южной Африки.

1960-е

После получения независимости в 1965 г. Сингапур начал вести политику быстрой индустриализации и построения ориентированной на экспорт промышленной базы с целью стимулирования экономического развития и создания новых рабочих мест. Поэтому в 1960-х трудоемкие отрасли пользовались налоговыми льготами.

В 1967 г. был принят закон «О стимулировании экономической экспансии». Компании, которым удавалось нарастить экспорт, могли пользоваться освобождением от уплаты до 90% налогов на возросшие доходы от экспорта.

Проценты по зарубежным займам, полученным местными промышленными компаниями, также не облагались налогами.

1970-е

В 1970-х правительство было озабочено развитием сферы услуг. Налоговая политика сыграла важную роль в финансовом секторе благодаря отказу от налога с процентов по азиатским долларовым облигациям в 1973 г. Также активно развивалась транспортировка грузов.

Доход, полученный от эксплуатации и фрахта сингапурских судов, не облагался налогами. Кроме того, были введены налоговые льготы, направленные на поддержку благоустройства городов. Различные налоги на собственность были упразднены. На налоговую политику в 1970-х также влияли нужды общества.

Взносы в Центральный сберегательный фонд вычитались из налогооблагаемой суммы, также вводились другие налоговые льготы.

1980-е

В 1980-х, по мере своего развития, Сингапур становился все более дорогим местом для ведения бизнеса. Были приняты меры по реорганизации экономики с целью сделать ее более конкурентоспособной.

Рассматривалась возможность внесения изменений в политику правительства, льготы и налоги. Конец 1980-х ознаменовался тенденцией к значительному снижению налогов как для юридических, так и для физических лиц. В 1987 г.

корпоративная налоговая ставка снизилась с 40% до 33%.

1990-е

В этот период наблюдались значительные изменения в налоговой политике. Были введены более низкие прямые налоги, на первый план вышли косвенные налоги. Переход к косвенному налогообложению привел к введению налога на товары и услуги (GST) в 1994 г.

Это налог на внутреннее потребление, он применяется ко всем товарам и услугам, продаваемым в Сингапуре, за исключением финансовых услуг и жилой недвижимости.

Именно в этот период набрала обороты тенденция понижения налоговых ставок для юридических и физических лиц.

2000-й и далее

Это этап инноваций и предпринимательства. Были приняты и продолжают приниматься меры для привлечения зарубежных талантов и инвестиций. Налоговые ставки продолжали снижаться, в настоящее время максимальные ставки составляют 18% (17% с 2010 г.) для компаний и 20% для физических лиц. В этот период также были введены налоговые скидки для групп компаний и одноуровневая система налогообложения.

Налоги в Сингапуре в 2020 году, размер налогообложения

Небольшой островной город-государство Сингапур за короткий промежуток времени смог добиться значительных экономических успехов.

Такому прорыву способствовали высокий уровень гражданской ответственности населения, грамотная политика правительства и довольно мягкий налоговый режим. Налоги в Сингапуре сравнительно невысокие.

К тому же при открытии бизнеса предприниматели могут воспользоваться некоторыми льготами. Но для начала деловым людям следует ознакомиться с основными государственными сборами в стране.

Налоговая система

Налоговая система Сингапура действует по территориальному принципу. Это означает, что налогом облагаются только те доходы, которые получены в пределах государства. С доходов, полученных за рубежом, налоги не взимаются.

Жители государства обязаны уплачивать следующие налоги:

• на прибыль;
• на недвижимость;
• на товары и услуги;
• таможенные пошлины;
• акцизные сборы;
• гербовые сборы.

Налоги в Сингапуре для физических лиц зависят от статуса плательщика. Так, для нерезидентов ставка стабильная и составляет 15% дохода от трудовой деятельности. Резиденты же облагаются налогом по прогрессивной шкале, зависящей от размера прибыли.

При этом минимальная ставка для резидентов составляет 2%, а максимальная – 22%.

Резидентами, осуществляющими выплаты по прогрессивной шкале, являются:

• граждане государства;
• обладатели статуса постоянного резидента (PR), постоянно проживающие в стране;
• иностранцы, работающие в государстве более 183 дней.

Кроме того, налоги в Сингапуре в 2020 году предусмотрены и для транспортных средств. В случае приобретения автомобиля придется уплатить не только таможенный и акцизный сбор, но еще и следующие начисления:

• за регистрацию транспорта;
• дорожный сбор;
• за мощность двигателя;
• за количество посадочных мест в автотранспорте.

Налогообложение предпринимательской деятельности

Если вы хотите открыть собственный бизнес в стране, вам необходимо ознакомиться с налогами, которыми будет облагаться ваше предприятие. В первую очередь это корпоративный подоходный налог.

Кроме того, следует производить оплату товаров и услуг, недвижимого имущества, а также гербовых сборов. Если вы намерены нанять на работу иностранных специалистов, придется уплатить налог за использование их труда.

Преимуществом же предпринимательской деятельности в этом государстве является то, что от акционеров не требуется платить дивиденды.

Каким налогом облагаются доходы и прибыль

Подоходный налог взимается как с физических лиц, так и с корпораций.

Причем акт о подоходном налоге Сингапура гласит о том, что плата с компании взимается лишь в том случае, если прибыль получена от источников на территории государства или перечислена из заграничных источников и является одним из налогооблагаемых видов прибыли.

Стандартная ставка зависит от размеров прибыли:

• ставка на прибыль до 300 000 SGD (220 440 USD) составляет 8,5%;

И, наконец, самое интересное – ограничение выезда за границу должникам. Именно о статусе должника проще всего «забыть», собираясь в очередной заграничный отпуск. Причиной могут быть просроченные кредиты, неоплаченные квитанции ЖКХ, алименты или штрафы из ГИБДД. Любая из этих задолженностей может грозить ограничением выезда за границу в 2018 году, узнать информацию о наличии задолженности рекомендуем с помощью проверенного сервиса невылет.рф

• ставка на прибыль свыше 300 000 SGD (220 440 USD) – 17%.

Налог на прибыль в Сингапуре с физических лиц взимается в зависимости от ее размеров:

Размер прибыли в сингапурских долларах (SGD)Размер прибыли в долларах США (USD)Ставка

20000	47000	0%
30000	22044	2%
40000	29400	3,5%
80000	58800	7%
120000	88000	11,5%
160000	117500	15%
200000	147000	17%
320000	235000	18%
Свыше 320 000	Свыше 235 000	20%

Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимость уплачивают владельцы домов, построек и земельных участков. При этом ставка зависит от предназначения недвижимости:

• за используемое владельцем помещение для проживания взимается 4%;
• за здание, которое не используется в целях проживания, взимается 10%.

Уплата налога производится ежегодно в январе в соответствии с размером текущей ставки и стоимостью постройки. За приобретенную недвижимость налог следует уплатить в течение первого месяца после покупки.

Налогообложение товаров и услуг

Стандартная ставка налога на товары и услуги составляет 7%. Этот сбор (по сути, налог с продаж) следует уплачивать при покупке товаров и пользовании услугами.

При этом налог не взимается при реализации товаров и услуг за рубежом, купле-продаже товаров на складах в пределах бондовых зон, операциях между физическими лицами. От налога на товары и услуги освобождена продажа и сдача в аренду недвижимости и некоторые виды финансовых услуг.

Зарегистрировать компанию как плательщика налога на товары и услуги обязаны все компании, годовой оборот которых превышает 1 млн SGD (734 800 USD).

Если предприятие осуществляет деятельность, которая не облагается налогом с продаж, то независимо от размера доходов регистрировать компанию для выплат не требуется.

Таможенные и акцизные сборы

Ввозные пошлины в Сингапуре действуют в отношении ограниченного количества импортных товаров.

Таможенными и акцизными сборами облагаются только товары, представленные в таблице:

Наименование товараСтоимость пошлин

Крепкие спиртные напитки	от 48 до 70 SGD (от 35 до 51 USD) за 1 л или 90 SGD (66 USD) за 1 кг сухого продукта для приготовления спиртных напитков
Табачные изделия	от 299 до 352 SGD (от 220 до 258 USD) за 1 кг
Автотранспортные средства	от 12% до 20% от объявленной стоимости
Нефтепродукты	от 3,70 до 7,10 SGD (от 2,72 до 5,22 USD) за 10 литров

Ставки гербовых сборов

Гербовым сбором облагается оформление юридически значимых документов при продаже имущества, включая договоры купли-продажи или другого распоряжения недвижимостью, акциями (включая договоры дарения), договоры аренды или залога недвижимости.

Как правило, вся сумма уплачивается до подписания договора, но в некоторых случаях при оформлении документов на территории государства допускается оплата в течение 14 дней после их подписания. В случае оформления договора за пределами государства срок оплаты может быть продлен до 30 дней.

Гербовый сбор отличается размерами ставок:

• в случае дарения или передачи недвижимого имущества – за каждые 100 000 SGD (73 480 USD) стоимости недвижимости взимается от 1 до 3 SGD (от 0,73 до 2,2 USD);
• аренда жилья – за каждые 250 SGD (183 700 USD) ежегодной арендной платы взимается от 1 до 4 SGD (от 0,73 до 2,94 USD);
• залог недвижимого имущества – за каждую 1000 SGD от полной стоимости взимается 4 SGD (2,94 USD);
• передача акций – за 100 SGD (73 USD) рыночной стоимости акций взимается 0,20 SGD (0,15 USD).

Льготы при уплате налогов в Сингапуре

Для некоторых компаний предусмотрена возможность воспользоваться льготами.

Чтобы получить льготы, компания должна подпадать под один из критериев:

• быть зарегистрированной на территории государства;
• быть налогоплательщиком;
• получать прибыль от источника в государстве;
• прибыль от источника находится за рубежом, но переводится на банковский счет компании на территории государства.

В первые три года существования предприятий, подпадающих под вышеперечисленные критерии, можно оформить частичное или полное освобождение от выплат:

• первые 100 000 SGD (73 500 USD) дохода освобождаются от выплаты полностью;
• следующие 200 000 SGD (147 000 USD) освобождаются от выплат на 50%;
• с дохода предприятия свыше 300 000 SGD (220 440 USD) взимается стандартная корпоративная ставка в размере 17%.

Налоги в Сингапуре — Право на vc.ru

В рейтинге Doing Business 2018 Сингапур занимает вторую строчку по легкости ведения бизнеса после Новой Зеландии. Минимальные административные барьеры и понятные налоговые правила привлекают предпринимателей со всего света. Налоговый юрист Артур Дулкарнаев об основах налогообложения в Сингапуре.

Организационно-правовые формы

В Сингапуре можно быть индивидуальным предпринимателем, а можно создать компанию или партнёрство.

Почему Сингапур? Во-первых, Сингапур — это эффективная юрисдикция для создания холдинговых компаний, для ведения международной торговли, для централизации маркетинговых операций в Азии.

Во-вторых, Сингапур — это эффективная юрисдикция для централизации финансовых (казначейских) функций для группы компаний.

В-третьих, Сингапур — это эффективная налоговая юрисдикция для организации центра исследований и разработок.

Остановимся на разновидностях компаний. Компании могут быть публичными и непубличными.

Публичная компания (Public Company):

• Public Company limited by shares. Компания может иметь более 50 акционеров и привлекать необходимый капитал путем выпуска акций и эмиссии облигаций, но прежде компания должна зарегистрировать проспект в валютно-финансовом управлении Сингапура.

• Public Company limited by guarantee. Это компания, акционеры которой внесли или обязуются внести фиксированную сумму в качестве гарантий исполнения обязательств компании.

  Эта организационно-правовая форма предназначена обычно для осуществления некоммерческой деятельности.

Частная компания (Private Company limited by shares):

• Private Company. Максимальное количество акционеров – 50.
• Exempt Private Company. Частная компания, которая имеет не более 20 акционеров и ни один из акционеров не является юридическим лицом.

Какие налоги платят сингапурские компании

1. Подоходный налог.
2. Налог у источника при выплате процентов и роялти нерезидентам.
3. Налог на имущество.
4. Гербовый сбор при продаже акций сингапурских компаний.
5. Налог на внутреннее потребление.

Место регистрации компании не влияет на приобретение ею статуса налогового резидента.

Налоговое резидентство

Если компания управляется и контролируется с территории Сингапура, то она признаётся налоговым резидентом Сингапура. Компания признается резидентом, если контроль и управление ее бизнесом осуществлялись в Сингапуре в предыдущем налоговом периоде. Например, компания признается резидентом в 2017 году, если контроль и управление осуществлялись в Сингапуре в течение всего 2016 года.

Контроль и управление – это принятие решений по стратегическим вопросам, таким как корпоративная политика и стратегия развития.

Вопрос о том, где осуществляется контроль и управление компанией — это вопрос факта.

Место проведения заседаний совета директоров компании, на которых принимаются стратегические решения, является ключевым фактором в определении места осуществления контроля и управления.

Чтобы подтвердить место нахождения компании, компания должна создать реальное экономическое присутствие в стране. Например, это нужно для использования льготных ставок по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Существует официальный документ, который подтверждает налоговый статус компании (Certificate of Residence).

Принцип налогообложения доходов

В Сингапуре налогообложение компаний построено по территориальному принципу. Доход, который получен из источников на территории страны, облагается налогом. А доход, который пришел на зарубежный счет, нет. По налоговым вопросам можно обратиться в службу внутренних доходов Сингапура — Inland Revenue Authority of Singapore.

Подоходный налог

Налогообложение в Сингапуре строится по прогрессивной шкале. Чем выше доход, тем выше ставка налога.

• Первые 10 тысяч сингапурских долларов — эффективная ставка 4.25%.
• Следующие 290 тысяч сингапурских долларов — эффективная ставка 8.50%.
• Доход, который превышает 300 тысяч сингапурских долларов облагается по стандартной ставке 17%.

Налогообложение дивидендов

В России прибыль компании сначала облагается налогом на прибыль по ставке 20%, затем полученные акционерами дивиденды снова облагаются подоходным налогом — НДФЛ по ставке 13%. Фактически в России действует двойное налогообложение: доход облагается сначала на уровне компании, затем — на уровне акционера.

В Сингапуре иначе. Полученные дивиденды не облагаются каким-либо налогом. Причем это не зависит от того, кто получает дивиденды: налоговый резидент Сингапура или резидент иностранного государства.

В Сингапуре, в отличие от России, одноуровневая система налогообложения дивидендов.

Перенос убытков

Убытки, понесенные сингапурской компанией, переносятся на будущее без ограничений по времени. Некоторые предприниматели отмечают это как главное налоговое преимущество Сингапура.

«Иммиграция в Сингапур. Как открыть бизнес в Сингапуре».

Признание расходов

В целях исчисления налоговой базы расходы организации должны одновременно удовлетворять следующим условиям:

• Компания понесла расходы в рамках деятельности, направленной на получение дохода.
• Компания фактически понесла расходы.
• Понесенные компанией расходы не запрещены налоговым законодательством Сингапура.

Освобождение от налогов для новых компаний

Новая сингапурская компания может быть освобождена от обложения подоходным налогом в отношении первых 100 тысяч сингапурских долларов прибыли, и освобождена от 50% подоходного налога от следующих 200 тысяч сингапурских долларов на протяжении первых трёх лет жизни новой компании, при соблюдении таких условий:

• Компания должна быть зарегистрирована на территории Сингапура.
• Компания должна быть налоговым резидентом Сингапура.
• Общее число акционеров компании не должно превышать 20. При этом одному акционеру должно принадлежать как минимум 10% акций.

Льгота не применяется в отношении новых компаний, которые занимаются строительством или инвестициями.

Налог на прирост капитала

В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Однако в некоторых случаях местные налоговые органы могут переквалифицировать в торговлю сделку по купле-продаже недвижимости или акций.

Впоследствии они облагают доходы от таких операций в общем порядке.

Чтобы определить, облагается ли доход от реализации акций или недвижимости налогом, нужно детально проанализировать все факты и обстоятельства сделки.

Доходы налоговых резидентов — физических лиц, чья налоговая база превышает 20 тыс. сингапурских долларов, облагаются налогом по прогрессивной ставке от 2% до 22%. Доходы нерезидентов облагаются налогом по ставке 15% без применения вычетов или льгот.

Гербовый сбор

Когда вы реализуете, например, продаете недвижимость или акции, вы должны оплатить гербовый сбор. Ставка гербового сбора составляет 0,2% от цены сделки или от рыночной цены акций. Налоговая база рассчитывается от большего показателя.

Гербовый сбор обязательно нужно держать в уме на случай выхода из сингапурской компании. Существуют случаи, когда вместо уплаты гербового сбора, продаются акции материнской компании, расположенной за рубежом.

Доля гербового сбора при этом составляет 7% в общей структуре налоговых доходов Сингапура.

Работодатели и граждане Сингапура обязаны вносить взносы в Центральный Фонд обеспечения персонала. Каждый работодатель должен зарегистрироваться и делать ежемесячно взносы от своего имени и от имени своих работников.

Налог на внутреннее потребление

С 1994 года в Сингапуре есть налог на реализацию товаров и оказание услуг, похожий на НДС. Если налогооблагаемый оборот товаров и услуг компании превысит 1 млн сингапурских долларов, то вы обязаны уплатить этот налог. Ставки налога в этом случае составляют:

• 7%. И это стандартная ставка.
• 0%. В случае экспорта и оказания услуг международного характера.

Некоторые виды финансовых услуг, продажа и аренда жилой недвижимости, импорт, операции с драгоценными металлами освобождены от налогообложения. Более подробно ставки налога и конкретные виды товаров и услуг указаны тут.

Если налогооблагаемый оборот компании превысил 1 млн сингапурских долларов в течение последних 12 месяцев, то компания обязана зарегистрироваться в качестве плательщика налога. Даже если оборот меньше 1 млн сингапурских долларов, компания может самостоятельно зарегистрироваться в качестве плательщика налога.

Налог у источника выплаты доходов в Сингапуре

Рассмотрим ситуацию. При выплате какого-либо дохода за рубеж у сингапурской компании возникает обязанность удержать налог. Такой налог называется налог у источника. В России существует аналогичный порядок.

Если российская компания выплачивает иностранной компании дивиденды, она должна удержать налог по ставке 15%. Если она выплачивает проценты и роялти, то ей нужно удержать налог по ставке 20%.

В таком случае иностранная компания является налогоплательщиком, а выплачивающая ей доход организация — налоговым агентом.

Рассмотрим налоговые последствия по налогу у источника по основным пассивным доходам:

• При выплате сингапурской компанией дивидендов нерезиденту, налог у источника не взимается.
• По общему правилу, проценты, выплачиваемые нерезиденту, подлежат обложению по ставке 15%.

  Если более низкая ставка не установлена международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

• Роялти, выплачиваемые из Сингапура нерезиденту, облагаются по ставке 10%.

  Если более низкая ставка не установлена международными соглашениями.

Налог на имущество

Вся недвижимость в Сингапуре облагается налогом на имущество. Налог уплачивается собственником в начале года. Недвижимое имущество включает в себя квартиры, дома, постройки и земельные участки. Ставка налога зависит от целей использования недвижимости. Шкала налогообложения прогрессивная:

• От 0 до 16% платят собственники жилой недвижимости.
• От 10 до 20% платят несобственники жилой недвижимости.
• Ставка 10% применяется к нежилой недвижимости.

Другие налоги и сборы

• Ежемесячный сбор в отношении иностранных рабочих в некоторых индустриях.
• Сбор в отношении доходов работников по ставке 0,25% от первых 4,5 тысяч сингапурских долларов ежемесячного вознаграждения, но не менее 2 сингапурских долларов.

Антиуклонительные правила

В Сингапуре нет правила “тонкой” капитализации и режима контролируемых иностранных компаний (КИК). Однако существует контроль цен в сделках между взаимозависимыми лицами.

Более подробно про налогообложение в Сингапуре можно прочитать в диссертации Фадеевой И.А. «Особенности правового регулирования налогообложения в Республике Сингапур».

Моя электронная почта: dulkarnaev@mail.ru

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Написать