Журнал ордер по 71 счету бланк

Журнал-ордер. Заполнение журналов-ордеров. Журналы-ордера по счетам

Каждое предприятие имеет возможность самостоятельно выбрать систему и форму ведения налогового и бухгалтерского учета. Превалирующими принципами формирования бухгалтерских данных являются: достоверность, прозрачность, доступность восприятия, возможность получения отчета о любом активе или виде расчетов, исключение утечки данных и их искажения.

Применяемые формы и системы учета

Совокупность документов, регистров, отчетов бухгалтерского учета, последовательность и порядок их заполнения, внешний вид являются определяющими для формы учета. Принято выделять несколько их видов:

1. Мемориально-ордерная система учета.
2. Журнально-ордерная система учета.
3. Упрощенная система.

Наиболее широко распространенной системой ведения на предприятии бухгалтерского учета принято считать журнально-ордерную форму.

В современных условиях автоматизации процессов создано множество вариантов программного обеспечения, которые ориентированы на получение максимального результата.

При использовании бухгалтерских программ четкие границы между формами и системами учета отсутствуют, так как формирование отчета любого вида занимает минимальное количество времени и прилагаемых усилий.

Основными документами системы являются: журнал-ордер, накопительная (вспомогательная) ведомость, главная книга и сальдовый баланс. Для более подробного раскрытия информации по аналитическому учету может применяться карточка и оборотная ведомость счета.

Их данные переносятся в соответствующий журнал-ордер и ведомость. Для учета основных производственных и непроизводственных фондов, нематериальных активов ведутся инвентарные карточки каждого объекта, учет затрат на производство происходит с помощью калькуляционных ведомостей.

Различного рода расчетные таблицы и расшифровки ведутся по мере необходимости отдельно для каждого вида активов, расчетов.

Порядок заполнения регистров

Заполнение журналов-ордеров происходит по кредитовому признаку операции, т. е. данные, отраженные в первичных документах, суммируются по кредиту конкретного счета и записываются в соответствующий регистр.

При этом корреспондирующий по дебету регистр отражается в нем же, что позволяет применять метод двойной записи в одном документе.

Каждый журнал-ордер — это ведомость, построенная по шахматному принципу, сформированная по кредиту одного или нескольких подобных (близких по содержанию) счетов.

Суммовое значение хозяйственной операции ставится на пересечении строки и колонки регистра. Для примера можно взять журнал-ордер 2, предназначенный для отражения информации по кредиту счета №51 «Расчетный счет», в дебет счетов 50, 55, 52, 57, 58, 18, 60, 62, 68, 66, 76, 71, 70, 73, 75 и т. д.

Журнал-ордер №2

Здесь отражены следующие операции:

• 10.05.2010 с расчетного счета выдано в подотчет 2,0 единиц.

Журнал-ордер: образец заполнения

Журналы-ордера — это учетные регистры бухгалтерского учета, которые позволяют систематизировать и группировать данные о фактах хозяйственной деятельности предприятия. Для каждой из систем ведения учета предусмотрены разные формы учетных регистров.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Журнально-ордерная система ведения БУ предусматривает подтверждение всех хозяйственных операций соответствующим документом — бланком первичной документации. Первичка регистрируется в особом журнале. Записи вносятся в хронологическом порядке.

Все операции группируются по счетам бухгалтерского учета.

То есть при отражении корреспонденции с одним бухсчетом используют отдельный журнал-ордер, при формировании записи по другому счету запись отражается уже в другом журнале учета.

Отметим, что одна и та же запись может и должна быть отражена сразу в двух журналах: в одном — по дебетуемому счету, а в другом — по кредитуемому. Этот способ отражает метод двойной записи в бухучете.

Рассмотрим каждый журнал подробнее, приведем примерные бланки и образцы заполнения.

Нижеприведенные формы является примерными! В соответствии с нормами закона «О бухучете» № 402-ФЗ, каждый экономический субъект вправе самостоятельно разработать и утвердить собственные бланки первичной и учетной документации. Компания не обязана вести все журналы, если операции для их заполнения отсутствуют. Позицию компании в этом вопросе обоснуйте в учетной политике. собственные бланки утвердите отдельным приказом или приложением к учетной политике фирмы.

Журнал-ордер № 1 «Касса»

Для формирования оборотов с наличными денежными средствами организации применяется специальный журнал-ордер 1 (скачать бланк в Word и образец заполнения можно ниже). Иными словами, все операции, в которых участвует счет 50 «Касса», следует отражать в ордере № 1.

Основанием для внесения записей является отчет кассира. Документ формируется на основании выписанных ПКО и РКО за день (или несколько дней). Кредитовые обороты по сч.

50 в журнале раскрываются подробнее, чем дебетовые (поступления в кассу). Для детализации поступлений денег используют журнал-ордер 1 и ведомость 1.

То есть ведомость 1 — это расшифровка доходных операций с наличными денежными средствами компании.

Журнал № 2 «Расчетный счет»

Для ведения хозопераций по расчетным счетам компании, открытым в кредитных и банковских учреждениях, используют журнал-ордер 2 (скачать бланк и пример заполнения можно ниже).

Записи следует вносить только на основании банковских выписок. Они являются подтверждением факта движения денежных активов фирмы. В журнале детализируется списание с р/счетов.

Для раскрытия сведений о поступлениях ведется специальная ведомость.

Журнал № 3 «Специальные счета»

Если денежные средства компании хранятся на спецсчетах, открытых в банках или прочих кредитных организациях, то операции по таким счетам отражают в журнале № 3. Записи формируют по сч.

54, 55, 56 бухгалтерского учета.

Иными словами, если предприятие в своей деятельности использует аккредитивы, чековые книжки или хранит деньги на иных спецсчетах, то движение по этим местам хранения фиксируйте в бланке № 3.

Журнал-ордер № 4 «Заемные капиталы» и № 5 «Взаимозачеты»

Если компания получает кредиты или заемные средства для ведения деятельности, то расчеты по полученным займам ведутся в специальном журнале № 4. В регистр вносят обороты в сч. 66 и 67, то есть по краткосрочным и долгосрочным кредитам и долговым обязательствам.

Журнал-ордер № 6 «Расчеты с поставщиками»

Для регистрации документов, отражающих операции по расчетам с текущими подрядчиками, поставщиками и прочими бизнес-партнерами, используйте журнал-ордер 6.

Записи вносите на основании полученных счетов-фактур, товарных накладных и подписанных актов по выполненным работам, услугам. Расходные операции вносите на основании банковских выписок, подтвержденных проведенными платежными поручениями.

Объединять записи даже по одному подрядчику (поставщику) недопустимо. Каждый документ отражается отдельно.

Журнал-ордер № 7 «Расчеты с подотчетниками»

Деньги, выданные сотрудникам фирмы подотчет, отразите в журнале № 7. Напомним, что объединять операции недопустимо даже в тех случаях, когда деньги выдают одному подотчетному лицу. Детализируйте записи по каждому факту выдачи денег подотчет.

Журнал-ордер № 8 «Авансы по расчетам»

В расчетах между поставщиками и подрядчиками используйте авансовые платежи, тогда для регистрации выплаченных авансов используйте журнал-ордер 8. Записи вносите на основании банковских выписок. Также в нем следует отражать расчеты с бюджетами по налоговым платежам, отдельные внутрихозяйственные операции.

Журнал № 10 «Основное производство»

Все траты, которые направлены на обеспечение основного вида деятельности, отражайте в журнале № 10. Группируйте хозоперации по бухсчетам: основные средства, амортизация, заработная плата основного персонала, налоговые отчисления, материальные запасы и прочие расходы.

Журнал № 11 «Готовая продукция, продажи»

Произведенную продукцию отражайте в журнале № 11. Если компания оказывает услуги или работы, то результаты деятельности регистрируйте в журнале-ордере 11. Информацию допустимо группировать по номенклатурам, видам товаров или категориям услуг. Компания вправе самостоятельно разработать бланк, учитывая специфику и род деятельности.

Журнал № 13 «Имущество и капиталы»

Движение основных средств и нематериальных активов в компании отражайте в специальном ордере № 13. Сведения вносите на основании первичных документов.

Например, карточек ОС, товарных накладных на внутреннее перемещение, карточек учета НМА и прочей первичной документации. Также в нем отражайте операции по начислению амортизации на имущественные активы компании.

В регистре фиксируют и сведения об изменениях уставного капитала.

Журнал № 16 «Капитальные вложения»

Информация об имеющихся капитальных вложениях компании регистрируется в отдельном журнале. К таким хозоперациям относят: вложения во внеоборотные активы, оборудование, готовое к установке (монтажу). Фиксируйте движение на основании первичных документов (ввод в эксплуатацию, акт об установке).

Журнал-ордер № 7 Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Журнал-ордер № 8

Счет68 «Расчеты по налогам и сборам»

Журнал-ордер №9

Счет69 «Отчисление в фонды социальногострахования»

Расчет

1. Расчет износа (таблица 6):

1. Первоначальная стоимость основных средств 9 000 рублей, средний срок эксплуатации 10 лет и годовая сумма амортизации 900 рублей. Следовательно, годовая норма амортизации основных средств 10%, а сумма амортизации в месяц 900 / 12 = 75 рублей.

2. Высчитаем амортизацию нематериальных активов по формуле:

Ана= Сна× Нна/ 100,

где Ана– амортизациянематериальных активов, руб.; Сна– первоначальная стоимостьнематериальных активов, руб.; Нна– норма амортизации, %.

Нормы амортизациинематериальных активов определяются,исходя из срока их полезного использования:

Нна= 100 / Тсл,

где Тсл– срок полезного использованиянематериальных активов, лет.

Первоначальнаястоимость нематериальных активов 2 400рублей, средний срок эксплуатации 20лет. Тогда годовая норма амортизации:100 / 20 = 5 %. Следовательно, сумма амортизациив месяц равна:

((2 400 * 5) / 100) / 12 = 10рублей.

1. Расчет заработной платы (таблица 7):

1. Вычислим основную заработную плату по формуле:

Основная зарплата =(Оклад * Количество отработанных дней)/ Количество рабочих дней в месяце,

• Заработная плата за отработанное время директора Турчина:

(25 000 * 14) / 23 = 15 217рублей 39 копеек;

• Заработная плата за отработанное время инженера Зазнобина:

(14 000 * 23) / 23 = 14 000рублей;

• Заработная плата за отработанное время рабочего Смагина:

(12 000 * 17) / 23= 8 869 рублей 57 копеек.

1. Оплату за отпуск рабочему Смагину высчитаем по формулам:

ДЗср= ЗП / М * 29,6,

где ДЗср– среднедневной заработок, ЗП – сумманачисленной заработной платы в расчетномпериоде, руб.; М – число календарныхмесяцев в расчетном периоде (12 месяцев,предшествующих отпуску); 29,6 – среднемесячноечисло календарных дней.

О = ДЗср* ДО,

где О – сумма отпускных,ДЗср– среднедневной заработок, ДО– количество дней отпуска.

309 000/ (12 * 29,6) = 869 рублей 93 копейки,

869, 93 * 6 = 5 219 рублей58 копеек.

1. Оплату по больничному листу директору Турчину вычислим по формулам:

ДЗср= ФН / ФВО,

гдеДЗср– среднедневной заработок, ФН –фактические начисления в расчетномпериоде, ФВО – фактически отработанноевремя в расчетном периоде.

240 000/ 285 = 842 рубля 11 копеек.

Таккак стаж работы директора Турчина 23года размер дневного пособия равенсреднему дневному заработку.

БП= ДП * ПБ,

гдеБП – сумма больничного пособия, ДП –сумма дневного пособия, ПБ –продолжительность болезни.

842,6* 6 = 5 052 рубля 66 копеек.

1. Рассчитаем премию по формуле:

Суммапремии = (Оклад / 100%) * Процент премии,

• Сумма премии директора Турчина:

(25 000 / 100) * 15 = 3 750рублей,

• Сумма премии инженера Зазнобина:

(14 000 / 100) * 10 = 1 400рублей,

• Сумма премии рабочего Смагина:

(12 000 / 100) * 5 = 600рублей.

1. Высчитаем районный коэффициент сотрудников по формуле:

Районный коэффициент= (Осн. зарплата + Премии) * 15%.

• Сумма выплат районного коэффициента директору Турчину:

(15217,39 + 3 750) * 15% =2 846 рублей 11 копеек.

• Сумма выплат районного коэффициента инженеру Зазнобину:

(14 000 + 1 400) * 15% =2 310 рублей.

• Сумма выплат районного коэффициента рабочему Смагину:

(8 869,57 + 600) * 15% = 1 420рублей 44 копейки.

1. Высчитаем сумму начисления зарплаты сотрудникам:

• Сумма начисления зарплаты директору Турчину:

15 217,39 + 5 052,66 +3 750 + 2 846,11 = 26 866 рублей 16 копеек.

• Сумма начисления зарплаты инженеру Зазнобину:

14 000 + 1 400 + 2 310= 17 710 рублей.

• Сумма начисления зарплаты рабочему Смагину:

8 869,57 + 5 219,58 + 600+ 1 420,44 = 16 109 рублей 59 копеек.

1. Сумму подоходного налога рассчитаем по формуле:

ПН = (ЗН – ВН) * 13%,

где ПН – суммаподоходного налога, ЗН – сумма начислениязарплаты, ВН – налоговый вычет.

• Так как у директора Турчина в семье 1 несовершеннолетний ребенок удержан подоходный налог из заработной платы в размере:

(26 866,16 – 1400) * 13% =3 310 рублей 60 копеек.

• В семье инженера Зазнобина 2 несовершеннолетних ребенка, поэтому удержан подоходный налог в размере:

(17 710 – 2 * 1 400) * 13% =1 938 рублей 30 копеек.

• У рабочего Смагина в семье 3 несовершеннолетних ребенка, поэтому подоходный налог составит:

(16 109,59 – 2 * 1 400 –3 000) * 13% = 1 340 рублей 25 копеек.

1. Теперь вычислим сумму к выплате сотрудникам:

• Суммавыплаты заработной платы директору Турчину:

26 866,16 – 3 310,60 =23 555 рублей 56 копеек;

• Сумма выплаты заработной платы инженеру Зазнобину:

17 710 – 1 938,30 =15 771 рубль 70 копеек;

• Сумма выплаты заработной платы рабочему Смагину:

16 109,59 – 1 340,25 =14 769 рублей 34 копеек.

1. Расчет отчислений в фонды социального страхования (таблица 8):

1. Вычислим начисление в Фонд социального страхования:

• 26 866,16 * 2,9% = 779 рублей 12 копеек;

• 17 710 * 2,9% = 513 рублей 59 копеек;

• 16 109,59 * 2,9% = 467 рублей 18 копеек.

1. Вычислим начисление в Пенсионный фонд:

• 26 866,16 * 22% = 5 910 рублей 56 копеек;

• 17 710 * 22% = 3 896 рублей 20 копеек;

• 16 109,59 * 22% = 3 544 рублей 11 копеек.

1. Вычислим начисление в Фонд медицинского страхования:

• 26 866,16 * 5,1% = 1 370 рублей 17 копеек;

• 17 710 * 5,1% = 903 рубля 21 копейка;

• 16 109,59 * 5,1% = 821 рубль 89 копеек.

1. Расчет результата от реализации (таблица 10):

1. Выручка от реализации составит:

(55 000 + 132 000) / 1,18 = 158 474рубля 58 копеек;

1. Начислен НДС от проданной продукции в размере:

(132 000 + 55 000) / 118* 18 = 28 525 рублей 42 копейки;

1. Вычислим прибыль от реализации продукции:

158 474,58 – 90 898,69= 67 575 рубля 89 копейки;

1. Налог на прибыль составит:

67 575,89 * 20% = 13 515рублей 18 копеек;

1. Вычислим нераспределенную прибыль:

67 575,89 – 13 515,18 =54 060 рублей 71 копейка.