Амортизация основных средств строка в балансе

Содержание

Основные средства. Формула. Расчет

Амортизация основных средств строка в балансе

Объекты основных фондов в любом предприятии являются главными активами, в течение длительного срока приносящими владельцу экономическую выгоду. А потому такое имущество требует ведения тщательного бухгалтерского учета. Основные средства в балансе предприятия отражаются в строке 1150, при этом формирование данных производится с принятием во внимание некоторых особенностей.

Основные средства в балансе предприятия (строка 1150): определение, классификация

Под основными средствами предприятия понимаются активы (имущество), которые были приобретены с целью долгосрочного применения в ходе предпринимательской деятельности. То есть, у объекта должен быть длительный срок полезного использования.*

*Срок полезного использования – отрезок времени, на протяжении которого эксплуатация какого-либо имущества приносит владельцу коммерческие выгоды (обеспечивает поступление дохода).

Для основных средств срок полезного использования может исчисляться не временными промежутками, а объемом продукции (товаров) в натуральной форме, которую компания планирует произвести в результате эксплуатации объекта ОС.

Чтобы какое-либо имущество фирмы было отнесено к категории основных средств, необходимо проверить, выполняются ли в отношении данного объекта следующие условия:

  1. Исследуемое имущество способно быть полезным в коммерческом плане (точно будет приносить доход предприятию-владельцу).
  2. Приобретая объект компания не думает о том, чтобы в скором времени перепродать его третьим лицам.
  3. Срок полезного действия имущества составляет не менее 1 года (или его планируют использовать на протяжении хотя бы одного операционного цикла продолжительностью более 1 года).
  4. Имущество было приобретено организацией с целью:
  • передачи третьим лицам во временное пользование (владение) за определенную плату;
  • удовлетворения управленческих нужд компании;
  • эксплуатации в ходе выполнения работ или оказания услуг;
  • применения в процессе производства продукции.

Так, к категории основных средств бухгалтер компании вправе отнести следующие виды имущества и капитальных вложений средств:

  • здания, сооружения;
  • капитальные вложения в объекты ОС, взятые в аренду;
  • транспортные средства;
  • силовые и рабочие машины;
  • различные виды оборудования;
  • регулирующие и измерительные устройства, приборы;
  • инструмент;
  • вычислительная техника;
  • хозяйственный и производственный инвентарь, разного рода принадлежности;
  • племенной, продуктивные, рабочий скот;
  • земельные участки;
  • капитальные вложения в коренное улучшение земель (мелиоративные работы, оросительные, осушительные);
  • объекты природопользования (природные ресурсы, недра, водохранилища);
  • внутрихозяйственные дороги;
  • многолетние насаждения;
  • аналогичные по сути своей объекты имущества.

Фактические расходы на покупку, изготовление, сооружение основного средства

Чтобы сформировать первоначальную стоимость основного средства, по которой оно в дальнейшем будет принято к бухгалтерскому учету, необходимо суммировать фактически понесенные компанией расходы на покупку (сооружение, изготовление) объекта основных средств. К таким издержкам могут быть причислены:

  • налоговые суммы, не подлежащие возмещению;
  • государственные пошлины за право покупки основного средства;
  • стоимость купленного объекта основных средств (указанная в договоре купли-продажи);
  • сумма оплаты за настройку имущества, приведение его в пригодное для эксплуатации состояние;
  • величина оплаты за услугу по доставке основного средства до места его использования;
  • пошлины и сборы, взимаемые таможенной службой;
  • суммы оплаты строительным компаниям-подрядчикам по договору строительства объекта ОС;
  • вознаграждения за услуги посредников при совершении сделок, связанных с приобретением объекта ОС;
  • плата за консультации специалистов, юридические консультации, информационное сопровождение и т.п.;
  • прочие расходы, если они связаны непосредственно с приобретением (самостоятельным изготовлением) объекта ОС.

Как оцениваются основные средства в балансе предприятия при поставке их на учет

Важно! Все объекты основных фондов должны принимать к учету исходя из первоначальной их стоимости.

В зависимости от того, о каком именно объекте основных средств идет речь, и каким способом он был приобретен, под первоначальной стоимостью могут понимать разные суммы:

Разновидность объектов основных средствОпределение первоначальной стоимости ОС
Имущество, приобретенное предприятием за определенную в договоре купли-продажи платуСумма фактически понесенных расходов на покупку, изготовление, сооружение объекта ОС за вычетом суммы НДС и прочих налоговых платежей (помимо ситуаций, регулируемых особым образом законами РФ)
Объекты, полученные компанией безвозмездно по договору даренияТекущая рыночная стоимость на момент включения в состав вложений во внеоборотные активы при принятии ОС к учету
Основные средства, внесенные в состав имущества компании в качестве вклада в уставный (складочный) капиталДенежная оценка, определенная на собрании учредителей (участников), если иное не предусмотрено законом
Объекты, полученные по договорам, в которых прописан неденежный способ расчета за их получениеСтоимость материальных ценностей, определяемая по цене, которая обычно уплачивается компанией при аналогичных обстоятельствах

Минимальный набор сведений об основных фондах предприятия, обязательных к раскрытию в бухгалтерской отчетности, включает в себя следующие моменты:

  • первоначальная стоимость, величина накопленной амортизации по основным группам ОС (по состоянию на начало и конец периода);
  • перечень недвижимого имущества, которое уже используется, и в отношении которого идет гос. регистрация;
  • движение ОС на протяжении отчетного периода по основным группам (принятие на предприятие, выбытие из эксплуатации и др.);
  • методы начисления амортизации по каждой группе ОС;
  • правила оценки стоимости ОС, которое было получено предприятием по договору, не предусматривающему оплату деньгами;
  • имущество, которое учитывается в качестве доходных вложений в МЦ;
  • перечень объектов, которые предоставлены в пользование за плату или, наоборот, оформлены по арендному договору;
  • случаи корректировки первоначальной стоимости ОС ввиду переоценки, частичной ликвидации, реконструкции, дооборудования, достройки;
  • об имуществе основных фондов, стоимость которого не подлежит погашению путем амортизации;
  • порядок определения сроков полезного использования объектов имущества.

Что отражается по строке 1150 “Основные средства”

Очевидно, что по строке Бухгалтерского баланса, которая носит название “Основные средства”, должны отражаться объекты основных средств предприятия на отчетную дату. Однако, не все так просто – бухгалтерам следует знать о трех нюансах, связанных с заполнением строки 1150:

  1. По упомянутой строке не производится учет всех без исключения основных средств компании. Учитываются лишь те объекты, что отражены на счете 01 “Основные средства”. Ситуация актуальна при постановке на учет объектов, единственное предназначение которых – сдача их предприятием-владельцем во временное пользование (владение) за определенную плату третьим лицам. Такие ОС будут отражены по строке 1160, а не по строке 1150.
  2. Как и прочие показатели, объекты ОС должны отображаться в балансе в нетто-оценке (т.е. по остаточной стоимости).
  3. Возможно также отображение в строке 1150 сведений о дебетовом остатке счета 08 по субсчетам 01-04 в части объектов ОС, а также дебетовое сальдо счета 07. Бухгалтерия предприятия вправе самостоятельно принять такое решение о включении этой информации, закон не запрещает подобное. Однако, если значения данных незначительные, их рекомендовано отражать по строке 1190.

Как рассчитать значение строки 1150 “Основные средства” (формула по балансу)

При заполнении строки 1150 значение показателя может быть вычислено по представленной ниже формуле на базе данных Бухгалтерского баланса:

Важно! Стоимость основных средств нужно уменьшить только на амортизацию, относящуюся к объектам ОС (которые учтены на счете 01). Часто упущение этого момента приводит к ошибкам в расчетах.

Как уже было сказано ранее, по строке 1150 не учитываются основные средства, которые предназначены для сдачи в аренду и подлежат учету по счету 1160 “Доходные вложения в материальные активы”. Но амортизация по таким ОС также начисляется по счету 02.

Поэтому важно помнить, что амортизация, имеющая отношение к ОС счета 03, не учитывается при расчете значения по строке 1150, ведь такие ОС не входят в данную строку.

Как амортизируются основные средства в балансе предприятия

Объект основных средств амортизируется с 1-ого числа месяца, который идет за месяцем, в котором имущество было принято к бухгалтерскому учету. Начисление амортизации осуществляется до момента списания имущества или до полного погашения его стоимости (прекращение амортизации приходится на 1-ое число месяца, следующего за месяцем, в котором произошло одно из указанных 2 событий).

Важно! Выбранный компанией метод начисления амортизации по группе объектов ОС, характеризующихся однородностью, должен применяться на протяжении всего срока полезного использования имущества, включенного в данную группу.

Всего существует 4 метода начисления амортизации, доступных при погашении стоимости объектов основных средств:

Какой бы способ амортизации не был выбран предприятием, амортизационные отчисления начисляются в размере 1/12 годовой суммы в течение отчетного года. Амортизация производится с соблюдением следующих правил:

Спорный момент, касающийся амортизации основного средстваРешение
Приостановление амортизационных отчислений по основным средствамАмортизация не приостанавливается на протяжении всего срока полезного использования. Исключение:–       время восстановления ОС более 1 года,–       консервация объекта более чем на 3 месяца по приказу начальства.
Зависимость амортизационных отчислений ОС от итогов работы компании в отчетном периодеОсуществление амортизации отражается в бухучете периода, к которому относится, и не зависит от итогов работы предприятия за отчетный год.
Отображение обобщенных сведений об амортизации ОСОбобщенные данные об отчислениях, накопленных за срок использования ОС, отражаются на счете 02.
Отражение сумм амортизации ОС в корреспонденции с различными счетами учетаНачисленные амортизационные платежи указываются по Кт сч. 02 в корреспонденции со счетами учета расходов на производство (продажу).
Амортизация выбывших и испорченных объектов ОССписывается в Кт сч. 01 субсчета “Выбытие ОС”. Аналогично для:–       полностью изношенным ОС,–       утраченным ОС,–       реализованным объектам,–       списанным ОС,–       переданным на безвозмездной основе,–       частично ликвидированным.

Основные проводки в бухгалтерском учете по объектам основных средств

Следующие бухгалтерские проводки встречаются в отчетности наиболее часто, когда дело касается основных средств:

ОперацияДЕБЕТКРЕДИТ
Сформирована первоначальная стоимость, ОС введено в эксплуатацию0108
Произведено списание остаточной стоимости по случаю выбытия основного средства9101
Начислена амортизация20, 23, 25, 26, 29(зависит от производства)02
Произведено списание накопленной амортизации по случаю выбытия имущества0201
Начислена амортизация по случаю переоценки основного средства8302
Начислена амортизация по объекту, переданному третьим лицам по договору временного пользования9102

Оприходование основного средства (пример, расчет, проводки)

Гипотетическое предприятие ООО “Работяга” покупает новое оборудование для производства взамен полностью изношенного.

Цена его – 310 000 рублей, включая расходы компании на доставку основного средства до цеха и на приведение его в рабочее состояние специалистом. НДС со стоимости оборудования – 42155 рублей.

Бухгалтер в момент ввода нового оборудования в эксплуатацию сделает следующие проводки:

ОперацияСумма (рубли)ДЕБЕТКРЕДИТ
Учтены расходы на покупку оборудования (в стоимость включены услуги доставки и настройки)267 8450860
Отражен входной НДС42 1551960
Сформирована первоначальная стоимость оборудования, объект введен в эксплуатацию267 8450108
Предъявлен к вычету входной НДС42 1556819

Ответы на часто задаваемые вопросы про основные средства в балансе предприятия

Вопрос: Может ли быть изменена первоначальная стоимость основного средства, по которой объект был принят к бухгалтерскому учету?

Ответ: Изменение первоначальной стоимости ранее принятого к учету основного средства в общем случае недопустимо. Однако, закон делает исключение для случаев переоценки основных средств, их частичной ликвидации, модернизации, реконструкции, дооборудования и достройки. При наступлении одного из перечисленных моментов пересчет первоначальной стоимости допускается.

Вопрос: Все ли объекты основных средств подлежат амортизации?

Ответ: Нет, амортизация не начисляется на те объекты основных средств, которые не утрачивают своих потребительских свойств (участки земли, водохранилища и иные природные объекты, музейные экспонаты и др.).

Амортизация в балансе

Амортизация основных средств строка в балансе

Коротко:

  • Назначение статьи: Отображение сведений обимеющихся земельных участках, остаточной стоимости машин и оборудования, зданиях и т.д.
  • Номер строки в балансе: 1150.
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 01-кредитовый остаток 02.

Подробно

Примечание от автора! В строке 1150 может отображаться информация о дебетовом остатке 08 счета по субсчетам 01-04 (в части основных средств) и дебетовое сальдо 07 счета. Решение о включении данных компания принимает самостоятельно (в случае несущественности данных остатки могу быть отображены по строке 1190).

Под основными средствами понимаются активы организации, предназначенные для длительного использования в целях фирмы.

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, для принятия приобретаемых активов на баланс в качестве основных фондов необходимо одновременное выполнение определенных условий:

  1. Предназначение актива:

    производство продукции компании, выполнение работ, услуг;

    использование для управленческих потребностей;

    сдача в аренду – передача актива во временное пользование и владение сторонним организациям или временное пользование.

  2. Срок полезного использования объекта – более 12 месяцев или в течение операционного цикла (когда цикл более года).
  3. Приобретая актив, компания не имеет цели дальнейшей перепродажи объекта.
  4. Использование средства влияет на доход компании: способность актива приносит экономические выгоды для фирмы при дальнейшем использовании.

Примечание от автора! Активы, приобретаемые исключительно для сдачи в аренду, отображаются в бухгалтерском балансе в составе доходных вложений в материальные ценности.

Основные средства – дорогостоящие объекты, используемые компанией длительное время:

  • здания, сооружения;
  • производственное оборудование (например, станки);
  • регулирующие устройства и вычислительная техника;
  • транспорт;
  • дорогостоящий хозяйственный инвентарь;
  • скот;
  • многолетние насаждения;
  • природные ресурсы: земля, вода и т.д.

Строка 1150 – актив бухгалтерского баланса: здесь отображается остаточная стоимость внеоборотных активов — основных средств (первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации) по состоянию на 31 декабря финансового года. По неамортизируемому имуществу отображается первоначальная стоимость объекта.

Примечание от автора! Не подлежат амортизации природные ресурсы (земля, недра, вода), объекты незавершенного строительства.

Итоговый показатель в бухгалтерском учетедолжен отражатьсякак конечный дебетовыйостатоксчета 01 за вычетом кредитового остатка счета 02.

В отчетности отображаетсяинформация по состоянию на текущий период, 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Стоимость основных средств

Первоначальная стоимость активов – суммарная стоимость всех произведенных затрат на приобретение объекта или доведения до эксплуатации. Стоимость объектов зависит от способов получения:

  • приобретение готового оборудования у поставщика за денежные средства фирмы;
  • вклад в уставный капитал компании;
  • на безвозмездной основе (первоначальная стоимость формируется исходя из рыночных цен);
  • создание объекта силами самого предприятия (дополнительно будет учитываться расход материалов и заработная плата сотрудников).

Изменение первоначальной стоимости возможно в случаях переоценки фондов, дооборудования, реконструкции, мероприятий по модернизации активов и частичной ликвидации.

Согласно ПБУ компании имеют право переоценивать объекты основных средств на конец отчетного периода (индексирование цен или расчет восстановительной цены исходя из рыночных цен).

Пример 1

ООО «Медведь» приобрело станок стоимостью 250 тыс.руб. (в т.ч. НДС – 38135,59). В стоимость были включены дополнительные затраты на транспортировку станка и установку его на рабочее место.

Все операции отображаются в бухгалтерском учете ООО следующими проводками:

Дт08 Кт60

211864,41 руб. – учет затрат на приобретение актива (транспортировка и установка осуществляется продавцом и включена в стоимость).

Дт19 Кт60

38135,59 руб.– отображен входной НДС.

Дт01 Кт08

211864,41руб. — сформирована первоначальная стоимость оборудования, станок введен в эксплуатацию.

Дт68 Кт19

38135,59 руб.

Способ отражения расходов по амортизации

– входной НДС предъявлен к вычету.

Примечание от автора! В случае, когда приобретаемое ОС будет использоваться в деятельности, необлагаемой НДС, первоначальная стоимость объекта формируется вместе в входным НДС.

Пример 2

Производственная фирма приняла решение о создании нового склада хранения МПЗ и товаров. Строительство здания осуществлялось рабочими компании, итоговая стоимость работ по смете составила 10 млн руб.

В бухгалтерском учете операции отображены:

Дт08.03 Кт60,10,70, 69 и т.д.

10 млн. руб. – учтены фактические затраты на строительство склада (заработная плата сотрудников, вовлеченных в строительство, страховые взносы с зарплаты, стоимость затраченных материалов (согласно акту о списании МПЗ), расходы на дополнительные услуги контрагентов (например, составление сметной документации) и т.д.).

Дт01 Кт08.03

10млн. руб. – принято к учету и введено в эксплуатацию новое здание склада

Нормативная база

Информация об остаточной стоимости имеющихся объектов основных средств компании учитывается в бухгалтерском учете согласно ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н.

Распространенные проводки в бухгалтерском учете по основным средствам

  1. Формирование первоначальной стоимости объекта основных средств, ввод оборудования в эксплуатацию
  2. Списание остаточной стоимости при выбытии ОС (например, при реализации или списании при переходе на более современное оборудование)
  3. Начисление амортизационных отчислений

    Дт20 (23, 25, 26, 29) Кт 02 – начисления по объектам в зависимости от производства.

  4. Списание начисленной амортизации при выбытии основных фондов
  5. Амортизационные отчисления при переоценке объектов
  6. Амортизационные отчисления по активам, предоставленным во временное пользование контрагентам

Примечание от автора! Проводка составляется в тех случаях, когда сдача активов в аренду не является основной деятельностью фирмы и дополнительные доходы учитываются по сч.91.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Сохраните статью в социальные сети:

Обратите внимание на рис. 4.33. Здесь мы показали заполнение элемента справочника Способы отражения расходов по амортизации для объекта Станок токарный.

Рис. 4.33. Способ отражения расходов по амортизации объекта Станок токарный, используемого в производственном цехе

Создав новый элемент справочника и задав наименование способа амортизации, мы должны заполнить табличную часть Способы.

Здесь, при создании нового элемента, следует, в первую очередь, указать счет бухгалтерского учета (поле Счет затрат), на который будут отнесены расходы по амортизации основного средства. В нашем случае это 20.01.

Как вы помните, в системе есть механизмы, которые позволяют настраивать соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета. После выбора счета бухгалтерского учета, счет налогового учета (Счет затрат (НУ)) будет подставлен автоматически.

Теперь нужно настроить субконто, предусмотренные на счете — при нажатии на кнопку с тремя точками в соответствующем поле, будут появляться доступные списки субконто. Мы настроили их следующим образом:

· Субконто 1: Производственный цех (тот цех, к которому приписан станок, в котором он эксплуатируется)

· Субконто 2: Готовая продукция (станок используется для производства готовой продукции, поэтому логично относить расходы по его амортизации на эти изделия)

· Субконто 3: Амортизация (так как на данный счет мы собираемся относить расходы по амортизации)

Как вы помните, выше мы рассматривали ввод начальных остатков по объектам ОС, один из которых используется в производстве, а второй — в администрации. Ниже, на рис. 4.34 приведена форма элемента справочника Способы отражения расходов по амортизации для объекта ОС, который используется в администрации.

Рис. 4.34. Способ отражения расходов по амортизации объекта Кондиционер, используемого в администрации

Выше, заполняя сведения об объекте основных средств, вы могли заметить, что элемент справочника Основные средства содержит вкладки, схожие с данными, которые мы вводили в документ Ввод начальных остатков ОС. Эти вкладки будут заполнены данными при принятии объекта к учету, или, как в нашем случае, при проведении документа Ввод начальных остатков ОС. Посмотрим, какие изменения в системе производит этот документ.

⇐ Предыдущая12

Дата добавления: 2014-01-03; 1801; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

Где отражается амортизация в балансе

Амортизация основных средств строка в балансе

Любое имущество, будь то основные фонды или нематериальные активы, изнашивается в процессе работы. Амортизация начисляется в соответствии с избранным и закрепленным в учетной политике компании способом и аккумулируется по кредиту счета 02. Как отразить амортизацию в балансе и можно ли это сделать, расскажет наша публикация.

Увидеть в балансе сумму износа невозможно, поскольку в этой бухгалтерской форме все активы отражаются по остаточной стоимости, т. е. за минусом амортизации. По дебету сч. 01 «ОС» фиксируется первоначальная стоимость, износ начисляется по кредиту сч.

02, в балансе же указывают разницу между первоначальной стоимостью и начисленным износом (кредитовым сальдо сч. 02) – остаточную стоимость в строке 1150.

Таков принцип построения бухгалтерского баланса – пользователь финансовой отчетности должен видеть реальное стоимостное отражение активов на определенную отчетную дату.

Итак, амортизация ОС учитывается на сч. 02, который по своим характеристикам является регулирующим, т. е. не имеющем самостоятельного значения. Используется он только вкупе с основным счетом 01, на котором учитывается первоначальная стоимость амортизируемого имущества.

Тот же алгоритм применяется в отношении НМА, первоначальная стоимость которых фиксируется на сч. 04 и регулируется начислением износа по сч. 05. Таким образом, амортизационные отчисления в балансе увидеть невозможно.

Начисленная амортизация в балансе не фиксируется, поскольку активом не является, но переносит стоимость имущества на затраты производства, участвуя в формировании себестоимости продукции.

Амортизация: постоянные или переменные затраты

Поскольку величина начисленного износа ОС практически не зависит от изменений объема производства, то его относят к категории постоянных затрат: какой бы метод начисления амортизации не был принят компанией, размер ежемесячных отчислений останется неизменным как при объеме выпуска, например, 100 единиц продукта, так и при производстве 1000 единиц.

Если с вопросом о постоянном характере таких затрат, как амортизация, у экономиста проблем не возникает, то отнесение ее к прямым или косвенным затратам часто сопряжено с колоссальной аналитической работой и последующим закрепление методики определения расходов в учетной политике компании.

Амортизация: прямые или косвенные расходы

Дело в том, что гл. 25 НК РФ не дает прямых указаний, ограничивающих предприятия в отнесении каких-либо определенных затрат к разряду прямых или косвенных. И это становится основанием для налогоплательщика к отнесению сумм начисленного износа к косвенным расходам.

Однако при проверках налоговики часто поднимают вопрос градации этих затрат мотивируя тем что выбор предприятия касающийся затрат, формирующих стоимость выпущенной продукции, должен иметь весомое обоснование т. е. в учетной политике компании необходимо установить четкий механизм распределения расходов на прямые и косвенные с использованием экономически обоснованных показателей.

Амортизация в отчете о финансовых результатах

Итак, если амортизация ОС в балансе не отображается, то где ее можно увидеть? В форме бухгалтерской отчетности – отчете о финансовых результатах. Правда, отражаться в нем суммы износа могут по нескольким строкам, в зависимости от видов деятельности.

Например, если основные фонды используются исключительно в производственном процессе по основным видам деятельности, то амортизация будет учтена в строке 2120 «Себестоимость продаж».

Для амортизации активов, используемых в торговой деятельности, предусмотрена строка 2210 «Коммерческие расходы».

Если ОС используются компанией во вспомогательных производствах, не относящихся к обычным видам (например, сдача в аренду при условии, что эта деятельность не заявлена в качестве основной), то эти затраты находят отражение в прочих затратах по строке 2350.

При закреплении в учетной политике факта использования ОФ в общехозяйственных целях, суммы износа могут отражаться в строке 2220 «Управленческие расходы».

Узнать точные суммы амортизации можно из расшифровок, прилагаемых к форме.

Амортизация в бухгалтерском балансе

Амортизация основных средств строка в балансе

Замечание 1

Экономический смысл амортизации состоит в том, что стоимость приобретаемого хозяйствующим субъектом имущества включается в затраты не единовременной суммой, а частями в соответствии с одним из выбранных алгоритмов ее расчета.

Например, ООО «Шафран» приобрело технологическое оборудование в январе текущего года. В январе бухгалтер примет к учету данное оборудование согласно составленному акту приемки. А с февраля начнет включать затраты на его приобретение частями.

Сумма амортизации обусловлена такими показателями как:

  • метода расчета;
  • срок полезного использования (СПИ) объекта — времени, когда организация намеревается использовать данное имущество в своей деятельности.

В российской учетной практике начисление амортизации на активы субъекта хозяйствования является обязанностью, закрепленной в законодательных актах в бухгалтерской сфере. Процедура расчета амортизации и ее дальнейшее отнесение в затраты экономического субъекта, а также существенные аспекты нормативного регулирования ее учетного процесса раскрываются в нижеследующих официальных документах:

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Далее рассмотрим более подробно основные аспекты учета амортизации основных средств и нематериальных активов.

Амортизация основных средств

Учетная политика объекта хозяйствования должна обязательно закрепить применяемый им метод исчисления амортизации, выбрав один из поименованных в данном стандарте. Рисунок 1 дает наглядное представление о возможных вариантах исчисления сумм амортизации в отношении объектов основных производственных фондов. Также на представленном рисунке можно видеть формулы для расчета.

Согласуясь с принципами непрерывности и сопоставимости, расчет амортизации имущества организации производится одним методом от одного финансового года к другому. Впервые амортизация по объекту, относящемуся к амортизируемому имуществу, начисляется в следующем месяце после того, как он будет принят к учету.

Начисление амортизации необходимо производить на протяжении всего временного промежутка, пока данный актив используется и позволяет организации извлекать положительный экономический эффект от его эксплуатации.

Стоимость актива, подлежащего переносу его стоимости в затраты частями в течение определенного времени, должна быть полностью самортизирована, за исключением тех случаев, когда он выбывает раньше окончания этого срока.

При выполнении некоторых условий хозяйствующим субъектом амортизация может начисляться с использованием упрощенных методов, например, организация может единожды (в конце финансового года) списать сумму амортизации, сделав одну бухгалтерскую запись. В отношении производственного или хозинвентаря так же возможно применение упрощенного варианта учета в виде единовременного отнесения их стоимости на предусмотренные для этого затратные счета.

Планом счетов бухгалтерского учета в РФ предусмотрен специальный счет для учета амортизации основных средств с кодом 02 и одноименным названием – «Амортизация основных средств»

Пример 1

В ООО «Шафран» имеется на балансе имущество, подлежащее амортизации: оборудование производственного цеха (основное производство). 31 января 2017 года бухгалтером при выполнении процедуры закрытия месяца была начислена амортизация данного имущества в сумме 17 000 рублей. В бухгалтерской программе можно увидеть приведенную ниже проводку:

Дебет 20 Кредит 02 в сумме 17 000 рублей.

Амортизация нематериальных активов

Замечание 2

В главном внутрифирменном документе, закрепляющем политику организации в отношении учета нематериальных активов, в обязательном порядке прописывается алгоритм расчета амортизации.

На рисунке 2 наглядно представлены все законодательно одобренные методы расчета амортизации имущества, учитываемого в качестве нематериальных активов.

На рисунке также видно, что российскими стандартами учета предусмотрено начисление амортизации нематериальных активов только в том случае, если организация может достоверно обозначить до какого момента в обозримом будущем данный актив можно использовать и иметь положительный экономический эффект от этого.

Для учета амортизации нематериальных активов предназначен счет 04 «Амортизация нематериальных активов» российского плана счетов. Амортизация по нематериальным активам чаще всего относится на общепроизводственные, общехозяйственные или коммерческие расходы.

Пример 2

В ООО «Шафран» начислена амортизация на товарный знак в сумме 10 000 рублей. Бухгалтер должен отразить данный факт хозяйственной жизни на основании расчета (справки бухгалтера):

Дебет 26 Кредит 05 в сумме 10 000 рублей.

Отражение амортизации в бухгалтерском балансе

В российских правилах бухгалтерского учета счета, предназначенные для учета амортизации активов, могут быть охарактеризованы как регулирующие.

Такие счета предназначены для корректировки определенных статей бухгалтерского баланса в сторону уменьшения.

В связи с этим отечественной учетной практикой в процессе формирования бухгалтерского баланса не предусматривается отражение амортизации имущественных активов хозяйствующего субъекта отдельной графой.

Пример 3

Остаточная стоимость основных средств ООО «Шафран» на начало года составила 2 000 тысяч рублей. За отчетный год была начислена амортизация в сумме 200 тысяч рублей.

Движение основных средств за отчетный период не фиксировалось.

В бухгалтерском балансе по строке «Основные средства» необходимо отразить остаточную стоимость основных средств на 31 декабря в сумме 1 800 (2 000 – 200) тысяч рублей.

Амортизация в балансе отражается строке. Учет и отчет. Счета, амортизация, правила: как это работает

Амортизация основных средств строка в балансе

Информация обновлена:

Амортизация — это постепенное перенесение стоимости основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг).

По строке 1150 баланса основные средства указывают по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации).

Исключение из этого порядка предусмотрено:

  • для земли и объектов природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы);
  • для жилищного фонда, который не используют для получения доходов;
  • для объектов внешнего благоустройства, лесного или дорожного хозяйства;
  • для музейных экспонатов;
  • для многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста.

Амортизацию по такому имуществу не начисляют. Поэтому в строке 1150 баланса отражают их первоначальную стоимость.

Если основное средство стоимостью не дороже 40 000 рублей вы учитываете в составе МПЗ, то начислять по нему амортизацию не нужно. Всю его стоимость спишите на расходы при вводе в эксплуатацию.

Начисление амортизации приостанавливают:

  • на период реконструкции, модернизации и капитального ремонта основных средств, если срок проведения таких работ превышает один год;
  • если основные средства переведены на консервацию и срок консервации превышает три месяца.

Порядок начисления амортизации

Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором объект зачислен в состав основных средств. Факт эксплуатации роли не игрет.

ООО «Пассив» приобрело станок и 5 апреля отчетного года зачислило его в состав основных средств. Амортизацию по станку нужно начислять с мая.

Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство полностью самортизировано или списано с баланса фирмы.

Пример. Начисление амортизации.

ООО «Пассив» продало станок 5 августа отчетного года. Несмотря на это, амортизация за август должна быть начислена по нему полностью.

Если основное средство полностью самортизировано (то есть сумма начисленной по нему амортизации равна его первоначальной стоимости), то его остаточная стоимость равна нулю. Следовательно, стоимость такого основного средства в балансе не отражают. Начислять амортизацию по нему не нужно.

Начисление амортизации в учете вы должны отражать по кредиту счета 02 и дебету соответствующего счета затрат.

Для этого в учете делают запись:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 02

Начислена амортизация основных средств.

Методы начисления амортизации

Есть четыре метода начисления амортизации по основным средствам:

  • линейный метод;
  • метод уменьшаемого остатка;
  • метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ).

Обратите внимание: в налоговом учете есть только два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

При начислении амортизации вы можете использовать любой из этих методов. Для этого все основные средства в бухгалтерском учете разделите на однородные группы, у которых есть общие признаки.

Например, здания, компьютеры, транспорт, мебель и т. д. По основным средствам одной группы можно использовать только один из перечисленных методов.

Выбранный метод применяйте в течение всего срока службы (полезного использования) основного средства.

В налоговом учете метод начисления амортизации, в отличие от бухгалтерского, можно менять. Переход с линейного на нелинейный возможен с начала нового года. Обратный переход можно осуществлять раз в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

С 1 января 2017 года действует новый ОКОФ «ОК 013-2014 (СНС 2008)», принятый и введенный в действие Приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст.

Прямой и обратный переходные ключи между новым и старым ОКОФ ОК 013-94, действующим до 1 января 2017 года, установлены приказом Росстандарта от 21 апреля 2016 года № 458.

В соответствии с новым ОКОФ установлены следующие укрупненные группы однородных объектов:

  • жилые здания и помещения;
  • здания (кроме жилых)
  • сооружения;
  • расходы на улучшение земель;
  • информационное, компьютерное и телекоммуникационное оборудование;
  • прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты;
  • транспортные средства;
  • системы вооружений;
  • культивируемые биологические ресурсы;
  • культивируемые растительные ресурсы.

Срок полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). Указанная Классификация до 1 января 2017 года могла использоваться и для целей бухгалтерского учета, о чем было конкретно сказано в постановлении Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Амортизация в балансе: строка, счет бухгалтерского учета, начисление, учет в 1С

Амортизация основных средств строка в балансе

Амортизация, начисляемая по объектам, должна отражаться в бухгалтерской отчетности и фиксироваться в программе 1С. Что касается отчетности, то в ней она отображается косвенным образом, а в бухгалтерской программе 1С для ее отражения используется несколько специальных документов.

Что такое амортизация в балансе

Амортизация представляет собой отчисления, производимые организацией с целью погашения стоимости по основным средствам или нематериальным активам, то есть их первоначальная стоимость постепенно снижается сначала до остаточной стоимости, а затем доводится до нуля. Амортизационные отчисления обязательно отражаются на соответствующих счетах в бухгалтерском и налоговом учете.

Что касается финансовой (бухгалтерской) отчетности, то в этом случае амортизационные отчисления не отражаются непосредственно по какой-либо строке — для них не предусмотрено отдельно взятой графы. Амортизация имеет лишь косвенное влияние на стоимость, поэтому и в отчетности она отражается лишь косвенно.

Что такое амортизация в балансе, расскажет данное видео:

В финансовой отчетности

Что касается формы №1 отчетности «Бухгалтерский баланс», то для отражения стоимости основных фондов или нематериальных объектов используются соответствующие строки — 1150 для ОС, и 1110 — для НМА.

Отметим главное: согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все показатели в данных документах должны отражаться в нетто-оценке. Соответственно, стоимость ОС либо НМА указывается по строкам не первоначальная, а за вычетом амортизации, то есть остаточная.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

Что касается формы №2 отчетности «Отчет о финансовых результатах», то в ней также косвенным образом отображаются амортизационные начисления.

Для отражения себестоимости продукции, работ и услуг используются строки 2120, 2210 или 2350 в зависимости от того, в какой деятельности используются ОС или НМА.

Амортизация является составляющей сумм, отражаемых по этим строкам, то есть она отдельно не выделяется, но суммируется с другими показателями себестоимости.

Отчетность, в которой отражаются показатели в нетто-оценке, называется нетто-отчетностью, к примеру, нетто-баланс. Иными словами, показатели освобождаются от некоторых косвенных сумм, которые в бухгалтерском учете имеют на них прямое влияние.

В бухгалтерском учете

Для учета амортизационных отчислений используются два счета:

  • 02 — для основных средств и
  • 05 — для нематериальных активов

И при этом начисленные суммы отображаются по их кредиту в корреспонденции с дебетом счетов, по которым отражаются затраты в хозяйственной деятельности (сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44). Затем накопленные по кредиту суммы списываются через их дебет на кредит счетов 01 по основным средствам и 04 по нематериальным активам.

Накопленные на счетах 02 и 05 суммы амортизационных отчислений за весь период полезной эксплуатации объектов должны полностью совпасть с их первоначальной стоимостью, то есть она должна быть полностью погашена по истечении периода полезной эксплуатации.

Поступление

В бухгалтерской программе 1С начисление амортизационных сумм непосредственно связано с объектами основных фондов или нематериальных средств, а потому вначале следует именно их поставить на бухгалтерский учет. Для этого используются специальные документы «Поступление основного средства» или «Поступление нематериального актива». В них заполняются следующие основные реквизиты:

  • номер и дата формируемого документа;
  • наименование поставщика объекта, а также номер и дата договора, на основании которого было совершено приобретение;
  • номер и дата документов, связанных с поступлением объекта;
  • склад, на котором будет числиться объект;
  • наименование основного средства либо нематериального актива;
  • количество поступивших объектов, цена за единицу, общая стоимость поступления без НДС, сумма НДС, общая стоимость поступления с НДС.

Счет-фактура полученный

После создания этого документа необходимо сформировать документ «Счет-фактура полученный», в котором отображается номер и дата входящего первичного документа, наименование поставщика, номер и дата договора, сумма поступления, в том числе сумма НДС.

На основании введенного счета-фактуры образуется кредиторская задолженность, то есть организация должна оплатить поставщику свое приобретение, если она не сделала этого раньше.

Необходимо нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать пункт «Платежное поручение», в котором заполняются графы, связанные с получателем средств (наименованием поставщика), его реквизитами, номером договора и непосредственным назначением платежа.

Счет 02 детально описан в данном видеосюжете:

Принятие к учету

После того, как документы сформированы, то есть отражено непосредственное поступление объекта основных средств или нематериальных активов на предприятие, необходимо принять их к бухгалтерскому учету, то есть ввести в эксплуатацию или непосредственное использование. Создается документ «Принятие к учету ОС», который оформляется как для ОС, так и для НМА.

Самыми главными реквизитами в данном документе будут конкретное место нахождения объекта на предприятии и материально-ответственное лицо, в ведении которого будет находиться принимаемый к учету объект. При этом инвентарный номер присваивается объекту автоматически, но при необходимости его можно изменить, хотя это нежелательно, чтобы в последующем не нарушилась нумерация по объектам.

При добавлении объекта в этот документ будет открыта новая форма, подлежащая заполнению, в которой как раз и должна содержаться информация о начисляемой амортизации.

Здесь необходимо отметить, к какой амортизационной группе относится объект в зависимости от срока его полезной эксплуатации.

Документ закрывается и сохраняется, а затем в документе «Принятие к учету ОС» заполняется вкладка, касаемая бухгалтерского учета. В ней необходимо отразить следующие параметры:

  • счет, на котором будут отражаться амортизационные отчисления;
  • способ, который будет применяться для начисления амортизации;
  • метод отражения расходов по амортизации;
  • срок полезной эксплуатации объекта в количестве месяцев.

Такие же пункты необходимо заполнить и во вкладке, касаемой налогового учета, поскольку, как известно, амортизация начисляется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Регламентная операция

Все указанные документы формировались и заполнялись с той целью, чтобы подготовиться к начислению амортизации, а сама процедура начисления формируется при закрытии каждого месяца документом «Регламентная операция».

При выборе появится новый документ по начислению амортизации, в котором необходимо заполнить месяц начисления, а затем провести и сохранить.

Именно на основании данного документа формируются проводки по счетам 02 и 05, связанным с начислением амортизации по объектам.

https://www.youtube.com/watch?v=ZzBD6WUKVew

После проведения этого документа можно посмотреть регистр по амортизационным отчислениям, который называется «Справка-расчет по амортизации».

При выборе периода отображения данных в регистре будут перечислены все объекты, по которым начислилась амортизация за указанный период с отражением их инвентарных номеров, даты ввода в эксплуатацию, первоначальной и остаточной стоимости, начального и оставшегося срока полезного использования в месяцах и непосредственной суммы начисленной амортизации за период.

Как начисляется Амортизация в 1С 7.7, смотрите в данном видеоролике:

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.