Можно ли предъявить вексель к оплате раньше срока

Срок векселя — максимальный и минимальный

Приветствую, дорогие читатели! Сейчас я расскажу вам, когда можно получить деньги по долговой ценной бумаге (ДЦБ). Точнее, речь пойдет о том, каков срок векселя.

Способы обозначения срока векселя

Вексель обязывает вернуть долг тому, кто его предъявит (держателю).

ДЦБ бывает двух видов:

1. Простой (соло-вексель) оплачивается выдавшим его лицом (векселедателем).
2. Переводной (тратта) погашается третьим лицом по просьбе должника.

Бланк обязательно включает реквизит «Срок платежа», без которого долговая расписка теряет юридическую силу. Погашение задолженности происходит:

• по предъявлении;
• через установленное время после предъявления;
• через установленное время от составления;
• в конкретный день.

Указание других периодов или нескольких не разрешается.

По предъявлении

Таким образом погашается задолженность, даже если графа «Срок платежа» не заполнена. ДЦБ предъявляется держателем в течение года с момента составления. Должник вправе уменьшить или увеличить этот срок.

Вариант неудобен для плательщика, так как он должен быть готов передать необходимую сумму в любой момент.

Через установленное время после предъявления

Такая ценная бумага предъявляется к акцепту или протесту в течение года после выдачи. Факт представления подтверждает подпись плательщика в разделе акцепта.

Если плательщик расписался, но не отметил число, то считается, что согласие на оплату было дано в последний день периода, оговоренного для предоставления ДЦБ к акцепту. Либо определяется момент протеста – обращения к нотариусу для фиксирования факта подписания плательщиком.

Время к оплате после предъявления векселя исчисляется аналогично времени, предусмотренному для платежа с момента составления.

Через установленное время от составления

В отличие от предыдущего варианта указания срока, момент составления фиксируется на бланке.

Погашение долга может оговариваться по-разному:

1. Через несколько месяцев. Период начинается со дня, следующего за датой составления (или предъявления) и оканчивается числом месяца, совпадающим с числом начала срока. Например, если ЦДБ включает условие «в течение 3 месяцев», при этом представлен (или составлен) он был:
   • 23 апреля 2019, то оплачен он должен быть 24 июля 2019, но не ранее;
   • 29 ноября 2018, то возврат долга произойдет 28 февраля 2019, так как 30 февраля не существует;
   • 31 января 2019, то оплата последует 6 мая 2019 (ближайшая рабочая дата, так как 1-5 мая – выходные).
2. Через полмесяца. В этом случае считаются 15 суток.
3. Через несколько дней. Задолженность выплачивается в последний из них.
4. Назначение оплаты на начало, середину или конец конкретного месяца означает соответственно первое, пятнадцатое или последнее число/

В конкретный день

Возврат долга может назначаться на выбранную дату. Если календари места выдачи ДЦБ и места ее оплаты различаются, то дата погашения задолженности определяется исходя из календаря, принятого в месте перечисления долга.

Максимальный срок действия простого векселя

Ограничение периода вексельное законодательство не предусматривает.

Для простого, как и переводного, векселя существует лишь такие исключения:

1. Бумага по предъявлении предоставляется в течение года с момента оформления.
2. Предъявить бланк для акцепта или протеста можно в течение года после выдачи, если долг должен быть оплачен в течение определенного периода после предоставления.
3. Держатель ДЦБ должен предъявить бумагу в день возврата долга или в течение 2 следующих рабочих суток, если в ней обозначен период с момента предоставления (составления) или конкретная дата.

Способы продления срока векселя

Порядок пролонгации действия ценной бумаги законодательно не урегулирован. На практике встречаются варианты:

1. Меняется дата, новые условия отображаются в ДЦБ и заверяются подписями должника и кредитора.
2. Векселедатель выпускает новый бланк с актуальным сроком и передает его держателю.

Что происходит при пропуске срока платежа

По истечении времени, связанного с фактом предъявления, держатель теряет права против должника, но сохраняет их в отношении плательщика, расписавшегося в акцепте. Значит, простой вексель оплате не подлежит, так как акцептант имеет отношение только к тратте.

Но п. 78 Постановления ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341 приравнивает плательщика к должнику по соло-векселю. Получается, что права держатель может отстоять в суде в период вексельной давности:

1. 3 года с даты, когда должен был произвестись платеж, отводится на иск против плательщика.
2. 1 год с момента протеста – на иск против должника.

Возможно ли досрочное погашение векселей

Держатель не обязан принимать средства, поступившие ему до наступления оговоренной даты. Перечисление денег досрочно производится плательщиком на свой страх и риск.

При оплате в назначенный день обязательства по векселю считаются исполненными.

Заключение

Сроки, на которые выдаются долговые ценные бумаги, отвечают установленным законом правилам. Их пропуск не влечет утери прав держателя до истечения исковой давности, но обращение в суд отнимает много времени, поэтому день платежа стоит запомнить. Ставьте лайк, если моя статья оказалась полезна, и делитесь с друзьями!

Взаиморасчет векселями. Досрочное погашение

Вопрос: 1. Какие особенности есть в налогообложении операций связанных с долгосрочным погашением векселя? 2. Как быть с НДС при получении собственного (простого) векселя в оплату товаров?

1. Основные выводы

Проанализировав законодательство, регламентирующее вексельные отношения, наши специалисты пришли к следующим выводам:

1. Убыток, полученный от погашения векселя досрочно с дисконтом не может быть отнесен на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль по основным видам деятельности.

Он уменьшает налоговую базу только по ценным бумагам (другим аналогичным векселям) в отчетном (налоговом) периоде, следующем за налоговым периодом его получения.

Соответственно если в следующих отчетных (налоговых) периодах налоговая база по данному виду ценных бумаг не будет формироваться, то и полученный ранее убыток по векселям для целей налогообложения вообще не будет учитываться.

При этом если сумма, которую поставщик выручил при продаже векселя, меньше той задолженности, за которую он был получен, то начислить НДС все равно нужно со всей суммы задолженности. НДС, начисляемый в бюджет, в данном случае не нужно рассчитывать пропорционально полученным деньгам.

Заплатить нужно всю сумму, включенную в дебиторскую задолженность.

2. Убыток по досрочному погашению векселя

Поскольку вексель относится к ценным бумагам, налоговая база по операциям с векселями определяется в соответствии со ст.280 НК РФ отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности организации.

При этом налоговая база по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке, определяется отдельно от тех, что обращаются на этом рынке (п.8 ст.280 НК РФ).

Пунктом 10 указанной статьи НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие убыток от операции с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде в порядке, установленном ст.283 НК РФ.

В ней предусмотрено, что совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 30% налоговой базы.

Исходя из изложенного убыток, полученный от погашения векселя досрочно с дисконтом, может быть отнесен на уменьшение налоговой базы только по ценным бумагам в отчетном (налоговом) периоде, следующем за налоговым периодом его получения.

Соответственно если в следующих отчетных (налоговых) периодах налоговая база по данному виду ценных бумаг не будет формироваться, то и полученный ранее убыток по векселям для целей налогообложения вообще не будет учитываться.

3. Налог на добавленную стоимость при получении собственного (простого) векселя в оплату товаров

Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг): в случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем-векселедателем собственного векселя оплатой указанных товаров (работ, услуг) признается оплата покупателем-векселедателем (либо иным лицом) указанного векселя или передача налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу (Статья 167 п. 4, НК РФ).

В соответствии с положениями п.2 ст.167 НК РФ моменты реализации товаров для целей НДС по общему правилу (политика по оплате) связываются с моментом прекращения встречного обязательства покупателя по оплате товаров. Таким образом, при расчетах векселями третьих лиц (не покупательскими) момент реализации связан с моментом получения векселя. Однако при выдаче поставщику собственного простого векселя покупателя согласно положениям п.4 ст.167 НК РФ момент реализации для целей НДС связывается у продавца с оплатой этого векселя или с передачей его по индоссаменту третьему лицу. Это правило фактически означает отсрочку начисления налога у первого векселедержателя на все то время, пока вексель находится у него. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг): Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них налога и налога с продаж (Статья 154 п. 1 НК РФ).

Если покупатель расплатился за товары, принадлежащие вашей организации, собственным векселем, то НДС вы должны начислить на всю их продажную стоимость. Это установлено пунктом 1 статьи 154 НК РФ. При этом момент, когда нужно начислить налог, зависит от того, кто является векселедателем: организация-покупатель или третье лицо.

Если вам передали вексель третьего лица, то заплатить налог вам нужно было сразу в момент его получения. Это следует из пункта 2 статьи 167 НК РФ.

Если же покупатель выдал вам собственный вексель, то налог начислить вы должны в тот день, когда его продали. Об этом говорится в пункте 4 статьи 167 НК РФ.

Другими словами, НДС, начисляемый в бюджет, в данном случае не нужно рассчитывать пропорционально полученным деньгам. А заплатить нужно всю сумму, включенную в дебиторскую задолженность.

4. Основные бухгалтерские проводки по операциям с векселями

В соответствии с Письмом N 142 вексель, выданный покупателем (векселедателем) своему поставщику, отражается на отдельных субсчетах к счетам расчетов по номинальной стоимости:

• у покупателя – на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные»;
• у поставщика – на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные».

В соответствии с Письмом N 142 разница между номинальной стоимостью векселя (вексельной суммой) и стоимостью полученных товаров (работ, услуг) отражается в зависимости от конкретного содержания по дебету счетов учета производственных запасов, затрат на производство и т.д. в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов (60 или 76).

В целях равномерного включения в расходы вышеуказанной разницы по векселям, выданным в оплату за выполненные работы и оказанные услуги, организация может предварительно учесть ее на счете 97 «Расходы будущих периодов».

В данном примере разница между номинальной стоимостью векселя и стоимостью приобретенных товаров относится на увеличение стоимости этих товаров:
Д-т 41 К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 12 000 руб. Рассмотрим налоговый учет по налогу на прибыль у ЗАО «Вега».

В налоговом учете вышеуказанная разница является процентами за отсрочку платежа (коммерческий кредит), которая признается равномерно в течение срока обращения векселя в составе внереализационных расходов с учетом ограничений, установленных ст.269 НК РФ.

Как правило, не кредитные организации используют для этих целей способ, предусмотренный абзацем четвертым п.

1 вышеуказанной статьи настоящего Кодекса, согласно которому величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза.

Во II квартале вексель предъявляется к погашению и векселедателю выплачивается вексельная сумма 132 000 руб. Определяем сумму процентов, признаваемых расходом во II квартале:
120 000 руб. х (21% х 1,1) : 365 дн. х 32 дн. : 100% = 2430 руб.

Разница между фактической суммой процентов, включенной в вексельную сумму, и предельной величиной суммы процентов не признается расходом для целей налогообложения и составляет 5165 руб. [12 000 руб. – (4405 руб. + 2430 руб.)].

Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Фобос» осуществляется следующим образом.

1. Отражена выручка от реализации товара: Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи» – 120 000 руб.

2. Начислен НДС (датой определения налоговой базы является дата отгрузки): Д-т 90 «Продажи» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 20 000 руб.

3. Получен вексель покупателя в обеспечение платежа: Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные», К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 132 000 руб.

4. Разница между вексельной суммой и стоимостью реализованных товаров включается в состав прочих доходов: Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 91 «Прочие доходы и расходы» – 12 000 руб.

В соответствии с подпунктом 3 п.1 ст.

162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента. По смыслу вышеуказанной статьи настоящего Кодекса все перечисленные в ней суммы включаются в налоговую базу только при реальном получении.

В продолжение примера 1 определяем сумму, превышающую размер процентов, рассчитанных по ставке Банка России за время обращения векселя: 12 000 руб. – (120 000 руб. х 21% : 365 дн. х 90 дн. : 100%) = 12 000 руб. – 6214 руб. = 5786 руб. Определяем сумму НДС с суммы превышения: 5786 руб.

х 20 : 120 = 964 руб. На сумму отложенного налога в бухгалтерском учете производится следующая запись: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Отложенное обязательство по НДС»*(1), – 964 руб.

При погашении векселя векселедателем в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи: Д-т 51 «Расчетный счет» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные», – 132 000 руб.

и одновременно:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Отложенное обязательство по НДС», К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 964 руб.

5. Рекомендуемые официальные документы и статьи

1. Налоговый кодекс 2. Письмо Минфина РФ от 31 октября 1994 г.

N 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (с изменениями от 16 июля 1996 г.) 3.

Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», выпуск 30, июль 2003 г. 4. Бухгалтерский и налоговый учет операций с векселями (Р.И. Рябова, «Налоговый вестник», N 6, июнь 2003 г.) 5. «Главбух», Отраслевое приложение «Учет в торговле», N 4, IV квартал 2002 г.

Можно ли предъявить вексель к оплате раньше срока

Да, возможно, если векселедатель производит досрочную оплату переводного векселя добровольно ( Положения о переводном и простом векселе, Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 07.08.

1937 № 104/1341, применяется в соответствии с Федеральным законом от ). В отношении платежа по простому векселю действуют правила, которые установлены для переводного векселя ( Положения о переводном и простом векселе).

Судебной практики по указанному вопросу не обнаружено. «Положение о переводном и простом векселе .

Последствия пропуска вексельных сроков

Анонсы 20 июня 2020 Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ».

Одновременно с этим практика показывает сложность и неоднозначность вексельного законодательства, что в итоге приводит к многочисленным спорам, в том числе и в судебных инстанциях. Весьма богата и многообразна по вексельной проблематике и практика Высшего арбитражного суда РФ.

Одним из таких спорных и неоднозначных вопросов является проблема пропуска вексельных сроков.

Предъявление векселя к платежу

Нормативными документами вексельного права вопрос о процедуре предъявления векселя к платежу не урегулирован, поэтому предъявление векселя с требованием о платеже нередко приводит к коллизии интересов векселедержателя и плательщика.

Векселедержатель заинтересован в том, чтобы отдать вексель только после того, как денежные средства поступят к нему на расчетный счет, а плательщик, в свою очередь, заинтересован в том, чтобы совершить платеж, предварительно изъяв предъявленный вексель.

Вексельные ситуации: покупатель расплатился собственным векселем

На протяжении долгого времени вексельные расчеты не перестают быть популярными среди организаций.

Причина тому – двойственная природа векселя: он может выступать и как средство платежа в коммерческом обороте, и как способ коммерческого кредитования хозяйствующих субъектов.

Согласно ст. 142, 143 ГК РФ вексель является ценной бумагой – документом, удостоверяющим с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление и передача которых возможны только при его предъявлении.

В то же время в силу ст. 815 ГК РФ вексель – это разновидность долгового обязательства, согласно которому векселедатель (либо иной указанный в векселе плательщик) должен выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Учет векселей имеет свои особенности, и бухгалтеру компании, практикующей вексельные операции, эти особенности нужно знать.

«Жизнь» векселя: выписываем, учитываем, гасим

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2013 г.О.В.

Кулагина, эксперт по налогообложению Вместо любого договора, предусматривающего отсрочку платежа (коммерческий кредит), сторонам проще оформить такие отношения с помощью собственного векселя покупателя.

Простота выпуска и обращения — вот его главные преимущества.

само слово «вексель» в тексте; точную сумму, подлежащую выплате; срок и место платежа; наименование векселедателя; наименование первого векселедержателя; место составления

Досрочное погашение векселя

Вексель считается погашенным досрочно, если он был выпущен с условием «по предъявлении, но не ранее» и оплата произошла до даты «не ранее». При прекращении действия договора до истечения отчетного периода доход будет признан полученным и включен в состав соответствующих доходов на дату погашения долгового обязательства.

То есть в случае досрочного погашения векселя у его держателя единовременно учитывается оставшаяся разница между всей суммой дисконта и уже начисленной в качестве дохода в налоговом учете.

Заемщик, осуществивший оплату ценной бумаги, также доначисляет расход как разность между фактически уплаченной суммой дисконта при досрочном погашении и уже рассчитанной в налоговом учете суммой. Но следует помнить, что расходом

Налоговый учет у векселедателя в случае, если дисконтный вексель погашен по цене ниже номинала

А.М.

Рабинович,директор по бухгалтерскому консалтингу ЗАО «БДО Юникон», к.и.н.

Р.В. Карасева, ведущий консультант ЗАО «БДО Юникон» В хозяйственной практике нередко встречаются случаи, когда выданный организацией дисконтный вексель погашается по цене ниже вексельной суммы (то есть номинала векселя).

Как правило, это происходит в случае, если векселедержатель по согласованию с векселедателем предъявляет вексель к платежу досрочно.

В качестве платы за досрочное получение причитающейся по векселю денежной суммы векселедержатель соглашается на получение суммы, которая меньше вексельной суммы, то есть меньше той, которую он мог бы получить, если бы дождался срока погашения, установленного условиями векселя.

В то же время бывают ситуации, когда векселедержатель соглашается получить сумму, которая меньше суммы, которая указана в векселе, и при предъявлении векселя к платежу в срок.

Досрочный учет

• дисконтного векселя зависит от срока, оставшегося до погашения векселя, и ставки дисконтирования, устанавливаемой Банком;
• процентного векселя зависит от срока, прошедшего с даты выпуска векселя до предъявления его к досрочному учету, и ставок привлечения денежных средств в векселя, устанавливаемых Банком.

Прием векселей к досрочному погашению производится на основании следующих документов:

Для физических лиц:

В случае осуществления сделок с векселями физ. лицом – нерезидентом:

• вместо копии свидетельства ИНН предоставляется Сертификат о налоговом резидентстве (если такой имеется).

Документы должны быть легализованы в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей либо в посольстве (консульстве) иностранного государства в РФ.Документы, составленные на иностранном языке и легализованные в установленном порядке, предоставляются в Банк с нотариальным удостоверением верности подписи переводчика, осуществившим перевод на русский язык.

Для юридических лиц – резидентов:

• Анкета клиента — юридического лица (ИП)
• Оригиналы векселей.
• Доверенность на представителя, осуществляющего прием-передачу векселей, а также подписание Соглашения о приобретении векселей и Акта приема-передачи векселей – оригинал.
• Карточка образцов подписей и оттиска печати организации, в которой содержится образец подписи руководителя, подписавшего доверенность. Кредитные организации предоставляют оригинал карточки или ее нотариально заверенную копию, остальные организации могут предоставить копию карточки, заверенную обслуживающим их банком. С приложением копий паспортов на лиц указанных в карточке (копии, заверенные организацией)
• Копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе – заверенная нотариально;
• Копия свидетельства о регистрации юридического лица и/или свидетельства о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц (егрюл) о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года – заверенная нотариально;
• Копия протокола (решения) уполномоченного органа юридического лица о назначении руководителя (единоличного исполнительного органа), а также протокола о формировании органа юридического лица, в компетенцию которого входит принятие решения об избрании руководителя юридического лица (например: протокол общего собрания акционеров о формировании состава совета директоров, если в компетенцию совета директоров входит принятие решений об избрании руководителя и т.п.) – заверенные нотариально, допускается клиентом;
• Заявление на досрочный учет векселей.
• Протокол о досрочном погашении векселей.

Для юридических лиц – нерезидентов:

• Оригиналы векселей.
• Анкета клиента ТКБ БАНК ПАО — юридического лица (ИП)
• Заявление на досрочный учет векселей
• Протокол о досрочном погашении векселей
• Доверенность на представителя, осуществляющего передачу векселей, а также подписание документов на досрочное погашение векселей и акта приема-передачи векселей – оригинал.
• Документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, где создано это юридическое лицо, в частности учредительные документы, и документы, подтверждающие государственную регистрацию юридического лица, копия выписки из торгового реестра, другие документы, определяющие статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения.
• Документы, подтверждающие полномочия должностных лиц юридического лица – нерезидента.
• Сертификат о налоговом резидентстве.

Документы должны быть легализованы в посольстве (консульстве) Российской Федерации за границей либо в посольстве (консульстве) иностранного государства в РФ.Документы, составленные на иностранном языке и легализованные в установленном порядке, предоставляются в Банк с нотариальным удостоверением верности подписи переводчика, осуществившим перевод на русский язык

В случае наличия у юридического лица – нерезидента филиала (представительства) на территории РФ:

• Копия Положения о филиале (представительстве), заверенная в установленном порядке, если договор от имени нерезидента заключает руководитель филиала (представительства);
• Доверенность на руководителя филиала (представительства), заверенная в установленном порядке;
• Нотариально заверенная копия разрешения на открытие филиала (представительства) на территории РФ;
• Нотариально заверенная копия Свидетельства о внесении в сводный государственный реестр аккредитованных на территории РФ филиалов (представительств) иностранных компаний;
• Заверенная копия справки Госкомстата.

Перечисление денежных средств по векселям осуществляется:

• при предъявлении с 9:30 до 13:00 Московского времени – в день предъявления векселей;
• при предъявлении после 13:00 Московского времени – на следующий рабочий день.

Общие документы

Информационная анкета клиента ТКБ БАНК ПАО – юридического лица

Анкета бенефициарного владельца

Анкета выгодоприобретателя

Информационная анкета клиента ТКБ БАНК ПАО – индивидуального предпринимателя, физического лица, занимающегося в установленном законодательством РФ порядке частной практикой

Как предъявить вексель к оплате до наступления срока

Экономико-правовые вопросы практической деятельности арбитражных управляющих» ( 2,75 /0,09 п. л.) 14. Халимова Н.А. Писаренков О. С. Общие рекомендации по предупреждению кризисных процессов на предприятии / М., ИЭАУ, 2003 г.

Доклады и выступления на межвузовской студенческой научно – практической конференции 24.04.2003 г. «Актуальные проблемы анти-кризисного управления», г. Москва (8,25/0,07 п.л.) 15. Акулова Н.Г. Хорев А.И.

Внутренние механизмы обеспечения экономической безопасности предприятия / Проблемы экономической безопасности в условиях рынка: Сборник материалов Международной научно-практической конференции – Пенза: ПЗД,2001. (0,15 / 0,1 п.л.) 16. Акулова Н.Г Хорев А.И.

О классификации факторов, обеспечивающих финансовое состояние предприятия / Человек и общество: на рубеже тысячелетий: Международный сборник научных трудов. — Выпуск 4. — Воронеж: ВГПУ,2000 (0,35 / 0,2 п.л.) 17.

Срок предъявления векселя к оплате

Внимание Проценты векселя В векселе, который подлежит оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, векселедатель может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Проценты начисляются со дня составления векселя, если не указана другая дата.
(п. 5.

Важно Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе»).

Начисление процентов на сумму векселя со сроком платежа по предъявлении заканчивается в момент предъявления векселя к платежу, но не позднее чем в момент истечения срока, установленного частью 1 статьи 34 Положения.

Срок предъявления векселя к оплате и срок вексельной давности

Соответственно в случае непредъявления в установленное время простого векселя сроком «по предъявлении» (или с иным сроком) векселедержатель утрачивает свои права в отношении всех обязанных лиц, кроме векселедателя. Права в отношении последнего сохраняются у векселедержателя в течение всего срока давности, установленного ст.

70 Положения переводном и простом векселе, то есть в течение трех лет со дня наступления срока платежа. Причем этот срок установлен именно для осуществления прав, вытекающих из векселя, а не для защиты этих прав, следовательно, это пресекательный срок, а не срок исковой давности.

Поэтому истечение трех лет со дня срока платежа погашает само право требовать платеж по векселю (см., например, п.п. 25, 26 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25 июля 1997 г. N 18 «Обзор практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте»).

О сроках платежа по векселям

Векселедержатель предъявляет вексель к оплате векселедателю. Отношения, связанные с оборотом векселей регулируются: Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе»; Федеральным законом от 11.03.1997 N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

Вексель должен соответствовать формальным требованиям статьи 75 Положения о переводном и простом векселе, позволяющим рассматривать его в качестве ценной бумаги. Протест Для предъявления иска к векселедателю о взыскании долга по векселю, совершение протеста векселя не является обязательным условием.

Прямыми должниками являются векселедатель в простом векселе и акцептант в векселе переводном.

Предъявление простого векселя к оплате

Гражданского процессуального кодекса РСФСР в случае, если требование кредитора основано на протесте векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта, совершенном нотариусом, то в этом случае может быть выдан судебный приказ.

Указанное является весьма важным обстоятельством, поскольку, как известно, процедура выдачи и исполнения судебного приказа является гораздо более простым и быстрым процессом, чем обычное исковое производство.

Кроме того, заявление о выдаче судебного приказа оплачивается государственной пошлиной в размере 50 процентов ставки, исчисленной исходя из оспариваемой суммы при обращении в суд с иском в порядке искового производства.

Досрочное погашение векселя

Вексель считается погашенным досрочно, если он был выпущен с условием «по предъявлении, но не ранее» и оплата произошла до даты «не ранее». При прекращении действия договора до истечения отчетного периода доход будет признан полученным и включен в состав соответствующих доходов на дату погашения долгового обязательства.

То есть в случае досрочного погашения векселя у его держателя единовременно учитывается оставшаяся разница между всей суммой дисконта и уже начисленной в качестве дохода в налоговом учете.

Аналогично доначислится доход, если вексель погашен до конца срока действия, поскольку не весь дисконт был учтен при равномерном распределении по периодам.

Заемщик, осуществивший оплату ценной бумаги, также доначисляет расход как разность между фактически уплаченной суммой дисконта при досрочном погашении и уже рассчитанной в налоговом учете суммой.

Но следует помнить, что расходом является сумма процентов, учтенных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц), и доходности, установленной кредитором (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При досрочном погашении долговых обязательств проценты следует определять, исходя из предусмотренной условиями договора ставки, а также с учетом норм статьи 269 НК РФ и фактического времени пользования заемными средствами. Статьей 269 Налогового кодекса предполагается два способа нормирования расходов в виде процентов (дисконта) для целей налогообложения:

• o использование данных по сопоставимым займам. Этот способ применяется, если у компании существуют другие долговые обязательства, выданные на таких же условиях. В этом случае предельный размер процентов, на который можно уменьшить налогооблагаемую прибыль, определяется исходя из среднего уровня процентов по аналогичным обязательствам. Кредиты будут сопоставимыми при выполнении четырех условий их выдачи: одинаковая валюта, одинаковый срок, сопоставимые объемы, аналогичные обеспечения;
• o нормирование процентов исходя из ставки рефинансирования Центробанка, увеличенной в 1,5 раза по займам в рублях и на 22 процента по долговым обязательствам в валюте.

При этом в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, используется ставка рефинансирования, действовавшая на дату привлечения денежных средств. По прочей задолженности применяют ставку рефинансирования, действующую на дату признания расходов в виде процентов.

Обратимся к мнению Сергея Алдохина, начальник отдела налогового консалтинга ООО «Компания Брокеркредитсервис»:

«В соответствии с пунктом 3 статьи 43 НК РФ дисконт по векселю как объект налогообложения приравнивается к процентному доходу. При этом в пункте 4 статьи 280 НК РФ уточнено, что под накопленным процентным доходом понимается часть процентного дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска ценной бумаги.

Следовательно, и дисконтный доход должен быть предусмотрен условиями выпуска ценной бумаги. Другими словами, дисконтный доход по векселю может быть заявлен только при его выпуске, а это означает, что о дисконтном доходе может быть известно только первому векселедержателю.

Таким образом, только первый векселедержатель обязан ежеквартально (либо ежемесячно) равномерно начислять дисконт как внереализационный доход (ст. 328 НК РФ).

Последующие же векселедержатели, приобретающие данный вексель по индоссаменту, ничего об условиях выпуска векселя (размере дисконтного дохода, установленного векселедателем) не знают и знать не обязаны, поэтому они признают дисконт по векселям в составе выручки от реализации векселя в соответствии со статьей 280 НК РФ (даже при его погашении).

По моему мнению, у первого векселедержателя, знающего дату погашения и условия выдачи векселя, дисконтный доход может быть начислен в налоговом учете, только если вексель удерживается до погашения. В противном случае у первого векселедержателя нет возможности определить доход, поскольку дата реализации векселя и его продажная цена точно не известны.

У последующих векселедержателей дисконтный доход будет признаваться в зависимости от целей приобретения векселя. У спекулянтов вексель является предметом купли-продажи, соответственно, никакого дисконтного (процентного) дохода возникнуть не может. У инвестора же, приобретающего вексель и планирующего удерживать его до погашения, дисконтный доход в принципе может быть рассчитан.

Однако не всегда возможно определить заранее, является ли предприятие спекулянтом либо инвестором. В конце концов, предприятие-инвестор может в любой момент передумать и продать вексель. Что же делать в таком случае? Корректировать ранее признанный дисконтный доход в налоговом учете? На мой взгляд, имеющаяся неопределенность позволяет не начислять дисконтный доход в налоговом учете».

Если говорить о затратах при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, то они определяются, исходя из цены приобретения векселя, затрат на его покупку и реализацию, а также сумм накопленного купонного дохода, уплаченных организацией продавцу ценной бумаги. В расходы не включается процентный доход, ранее учтенный для целей налогообложения.

Итак, в соответствии с пунктом 6 статьи 280 Налогового кодекса в отношении векселей принимается фактическая цена их реализации или иного выбытия, если она не более чем на 20% отклоняется от расчетной цены векселя, определенной на дату заключения сделки (день подписания договора, а не момент реализации).

Оценку необходимо проводить с учетом конкретных условий заключенной сделки, особенностей обращения, стоимости ценной бумаги и других показателей, информация о которых может служить основанием для такого подсчета. Для целей определения расчетной цены может быть использована ставка рефинансирования ЦБ РФ, что целесообразно отразить в учетной политике. Расчетную стоимость может также оценить независимый эксперт.

Обратимся к экспертному мнению Сергея Алдохина, начальника отдела налогового консалтинга ООО «Компания Брокеркредитсервис»:

«Использование рыночной ставки ссудного процента является одним из возможных вариантов определения расчетной цены векселя. В качестве такой ставки могут быть приняты ставки по депозитам в банках (в данном регионе, в целом по России, в каком-либо конкретном банке), ставки ЛИБОР, ФИБОР и другие.

Однако рекомендация МНС России использовать ставку рефинансирования Банка России, на мой взгляд, абсолютно неправильна. Согласно статьям 35 и 37 Федерального закона от 10.07.2002 г.

№ 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» процентные ставки Банка России являются одним из основных инструментов и методов денежно-кредитной политики Банка России и используются для воздействия на рыночные процентные ставки.

Таким образом, ставка рефинансирования не является рыночной по своей природе и предназначению. Следовательно, в ситуации, когда налоговая инспекция доначисляет предприятию налоги, используя для определения расчетной цены векселя ставку рефинансирования, компании следует обращаться в суд. В соответствии со ст.

108 НК РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика, возлагается на налоговые органы. Поэтому налоговики должны доказывать, что примененный ими способ определения расчетной цены является единственно верным».

Page 3

При использовании эмитентом в расчетах собственного векселя суммы налога, фактически уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), должны исчисляться исходя из цены, заплаченной по этому векселю. Продавец начисляет НДС в момент оплаты документа эмитентом либо его передачи третьему лицу (п. 4 ст. 167 НК РФ).

Кроме того, в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса, при оплате товара векселем третьего лица НДС принимается к зачету покупателем исходя из балансовой стоимости ценной бумаги. Налог к вычету рассчитывается из соотношения налоговой ставки 18/118 или 10/110.

База по НДС определяется с учетом сумм процента (дисконта) по векселям, выданным в счет оплаты за реализованные товары, облагаемые НДС в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).