Дт 51кт 68 12
68 12 счет бухгалтерского учета
Все организации вне зависимости от своего статуса признаются налогоплательщиками. Состояние расчетов с бюджетом отражает счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Анализ записей дает представление о начисленных и исполненных обязательствах, наличии кредитовой или дебетовой задолженности по налогам.
Характеристика счета 68
Организации и предприниматели по итогам своей экономической деятельности должны часть своих средств перечислять в пользу бюджета. Такие же обязанности присутствуют и у физических лиц.
Начисление налогов у юридических лиц отражает 68 счет в бухгалтерии. Операции по уплате бюджетных обязательств также формирует бухгалтерский счет 68.
Записи содержат данные о начисленных и уплаченных налоговых обязательствах самой организации, отражается состояние налогов, удержанных с работников, приводятся данные о косвенных налогах, в том числе заявленных к вычету.
68 счет – активный или пассивный?
Счет 68 в бухгалтерском учете может иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо, в зависимости от характера задолженности. В случае переплаты налоговых обязательств сальдо становится дебетовым. При наличии задолженности, напротив, сумма, которую требуется перечислить в бюджет, располагается на кредитовых остатках.
Аналитический учет по счету 68 ведется отдельно по каждому виду налога. Итоговый результат суммируется, при этом по одним платежам сальдо может принимать дебетовое значение, по другим ― кредитовое.
Таким образом, счет 68 относится к группе активно-пассивных счетов. Сальдо по этим записям является развернутым, то есть дебетовое отражается в активе баланса, кредитовое же входит в состав пассива.
Счет 68 в бухгалтерском учете
Начисление налоговых обязательств по итогам экономической деятельности происходит с использованием счета 68. Каждому виду налога, которые должна перечислять организация, соответствует свой субсчет.
По способам начисления различают следующие виды налогов:
- Имущественные. Платятся за владение каким-либо объектом ― транспортом, землей, имуществом на балансе организации. Налоги рассчитываются исходя из стоимости облагаемой базы, не зависят от результатов деятельности фирмы.
- Косвенные налоги входят в стоимость товара или предоставленных услуг (НДС, акцизы, таможенные сборы). Конечным плательщиком считается непосредственный потребитель.
- Налоги по результатам экономической деятельности. Рассчитываются на основании полученной прибыли.
Кредит счета 68 показывает начисленные суммы, которые необходимо перечислить в бюджет. Данные должны совпадать с результатами налоговой отчетности ― декларациями, расчетами. Дебет 68 счета показывает операции по погашению задолженности или по уменьшению суммы налоговых обязательств.
Проводки по счету 68
Аналитический учет осуществляется по всем видам налогов. Корреспонденция счета 68 зависит от характера операции, как характеризуется в отдельных случаях 68 счет ― активный или пассивный. Так, дебет сч. 68 формируется в следующих случаях:
- При уплате в бюджет ― Дт 68 ― Кт 51.
- При наличии «входящего» НДС ― Дт 68 ― Кт 19 ― принять к вычету НДС за полученные товары, услуги.
По кредиту счет 68 в бухгалтерском учете проводки может формировать следующие:
- Дт 99 ― Кт 68 ― начисление налога на прибыль;
- Дт 91 ― Кт 68 ― отражен НДС от реализации по прочим (не основным) видам деятельности;
- Дт 90 ― Кт 68 ― НДС учтен в стоимости товара;
- Дт 70 ― Кт 68 ― начислен НДФЛ при расчете заработной платы, используется счет 68. 1.
При зачете налоговых обязательств проводка будет выглядеть следующим образом:
- Дт 68 ― Кт 68, по сч. 68 субсчета будут соответствовать видам налогов, которые участвуют в операции. Зачет налогов проводится при наличии подтверждения налоговой инспекции в рамках бюджетов одного вида (федерального, регионального, местного).
Пример 1
Начислена заработная плата в размере 45 000 рублей. Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 5850 рублей. Для отражения налога на доходы физических лиц в проводках используется счет 68 1:
- Дт 26 ― Кт 70 ― 45 000 рублей ― начислена заработная плата;
- Дт 70 ― Кт 68 1 ― 5850 рублей ― удержан НДФЛ;
- Дт 68 1 ― Кт 51 ― 5850 рублей ― НДФЛ перечислен в бюджет.
Пример 2
Приобретены товары на сумму 47 200 рублей, в том числе НДС 18% 7200 рублей. Изготовлена для реализации продукция на сумму 88 500 рублей, в том числе НДС 18% 13 500 рублей. Необходимо перечислить в бюджет налог на сумму 6 300 рублей. НДС отражается как 68 субсчета 2.
- Дт 26 ― Кт 60 ― 40 000 рублей ― оприходован товар от поставщика;
- Дт 19 ― Кт 60 ― 7200 рублей ― отражен «входной» НДС;
- Дт 62 ― Кт 90 ― 88 500 рублей ― реализация продукции покупателю;
- Дт 90 ― Кт 26 ― 75 000 рублей ― отражена себестоимость реализованного товара без НДС;
- Дт 90 ― Кт 68 2 ―13 500 рублей ― начислен НДС при реализации товара покупателям;
- Кт 68 2 ― Дт 19 ― 6300 рублей ― сумма НДС к уплате.
Анализ счета 68
Более подробно состояние расчетов по налогам предприятия можно увидеть, проанализировав субсчета к счету 68. Каждому налогу или сбору соответствует отдельный субсчет, расчеты также ведутся обособленно друг от друга. Действующий перечень закрепляется в учетной политике субъекта, план счетов 68 счет может подразделять следующим образом:
- 68 01 счет бухгалтерского учета отражает состояние расчетов о НДФЛ за наемных работников;
- 68 02 ― счет, отражающий начисленный НДС;
- 68 03 ― акцизы;
- 68 04 ― налог на прибыль;
- 68 06 ― налог на землю;
- 68 07 ― транспортный налог;
- 68 08 ― налог на имущество организаций;
- 68 10 ― прочие платежи в бюджет;
- 68 11 ― ЕНВД;
- 68 12 ― налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
Субсчета 68 счета бухгалтерского учета используются, в зависимости от вида и характера деятельности экономического субъекта. Представленный список может быть дополнен или сокращен.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 содержит сводные сведения, может рассматриваться как в целом по обязательствам организации, так и отдельно по каждому виду.
Источник: https://spmag.ru/articles/schet-68-aktivnyy-ili-passivnyy
Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки :
Счет 68 в бухгалтерском учете служит для сбора информации об обязательных платежах в бюджет, отчисляемых как за счет предприятия, так и сотрудников.
Размер и порядок уплаты налоговых сумм отражены в НК РФ, согласно которому должны производиться расчеты.
Бухгалтер фиксирует все обязательства перед государством, которые затем в определенный период ему перечисляются и одновременно списываются со счета.
Что учитывают на счете 68?
Согласно Типовому плану счетов, 68-й имеет название «Расчеты по налогам и сборам». Из этого вполне очевидно следует, что он создается для учета расчетов с государственным бюджетом.
Все коммерческие организации так или иначе сталкиваются с понятием налогов. Что это такое? Налоги – фиксированная сумма, подлежащая к уплате в обязательном порядке физическим или юридическим лицом, для финансирования государства.
Полная характеристика каждого из платежей содержится в НК РФ.
Если с налогами все более-менее понятно, то что подразумевается под понятием «сбор»? Это взнос, обязательство по которому возникает в том случае, когда физическому лицу или предприятию необходимо получить юридические услуги от государства или других органов. Сбор может быть также установлен для коммерческих компаний как обязательное условие ведения предпринимательской деятельности на определенной территории.
Налоговые обязательства организаций
Платежи по налогам и сборам могут быть направлены в федеральный, региональный или местный бюджет. Это зависит от типа обязательства. К федеральным относят НДС, акцизы, налоги на прибыль. Местные и региональные состоят в основном из сумм, начисленных за пользование землей и имуществом.
Рассматривая налоговые обязательства предприятия, было бы правильно систематизировать платежи в разрезе этого субъекта экономики. Сгруппируем основные виды налогов и сборов, данные о которых заносятся на счет 68 в бухгалтерском учете, по способу их уплаты:
- из суммы выручки от продаж – акцизы, НДС, таможенные издержки;
- списание на себестоимость продукции (работ, услуг) – налоги на землю, водные ресурсы, добычу полезных ископаемых, на имущество и транспорт предприятия, игорный бизнес;
- из чистой прибыли – налог на прибыль юридического лица.
Кроме того, счет 68 используется также для оплаты НДФЛ, взимаемых с доходов физических лиц (сотрудников предприятия).
В зависимости от того по какому налоговому режиму работает предприятие, изменяются ставки платежей и их общее количество. Например, организации, использующие УСН, могут быть освобождены от уплаты НДС, налога на имущество и прибыль, НДФЛ.
Характеристика счета
Счет 68 в бухгалтерском учете – активно-пассивный. На конец периода может образоваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
В данном случае суммы в кредите говорят о величине обязательств предприятия перед государством, а в дебете – наоборот. Получается, что любое начисление происходит по кредиту, а списание – по дебету.
Чаще всего, конечно, организация имеет кредитовое конечное сальдо по счету 68.
Дебетовые обороты говорят либо об уплате налогов и сборов, либо о суммах НДС к возмещению при покупке товаров у поставщиков. Кредитовые обороты возникают при образовании обязательств и возникновении НДС к уплате согласно счету-фактуре.
Cчет 68 в бухгалтерском учете – расчеты по налогам и сборам: характеристика, субсчета, типовые проводки
Осуществляя свою хозяйственную деятельность, субъект бизнеса приобретает обязанности налогоплательщика по различным налоговым платежам в соответствии с действующими нормами законодательства. Компания должна вести отдельно налоговый отчет, фиксировать взаимодействия с бюджетом по платежам, используя специальный счет 68 в бухгалтерском учете.
Счет 68 в бухгалтерском учете: расчеты по налогам и сборам
НК РФ и законодательство регионов и муниципалитетов предусматривает обязанность хозяйствующего субъекта исчислять целый ряд обязательных платежей в соответствующие бюджеты.
С помощью налоговых регистров субъекты бизнеса определяют налоговую базу по конкретному налогу и исчисляют сам обязательный платеж за установленный промежуток времени. Начисление налогов должно показываться и в бухгалтерском учете.
Для этих целей применяется согласно Плану счетов счет 68. На этом счете фиксируется возникновения налогового обязательства в виде конкретной суммы по налогу, а также отражается перечисление его в бюджет. Здесь определяется возникновение недоплаты или переплаты по тому или иному налогу.
На этом же счете отражается обязательство организации как налогового агента, например, по НДФЛ, налогу на прибыль или НДС.
Счет 68 в бухгалтерском балансе отражается в пятом разделе в составе краткосрочной задолженности, если он имеет остаток по кредиту счета, и во втором разделе в составе краткосрочной дебиторской задолженности. Поэтому место нахождения остатка по счету определяет активный или пассивный он.
По строкам это выглядит следующим образом:
- По строке 1230 в составе дебиторской задолженности (если есть переплата по налогам);
- По строке 1450 в составе прочих обязательств при предоставлении отсрочки по уплате налогов;
- По строке 1520 в составе кредиторской задолженности по сумме начисленных налогов, уплата по которым еще не наступила.
Внимание! На этом же счете могут отражаться расчеты организации с бюджетом по начислению и уплате в бюджет назначенных штрафов и пеней за несвоевременную уплату налогов.
План счетов бухучета устанавливает, что счет 68 предназначен для обобщения информации об осуществлении расчетов с бюджетом по различным налоговым платежам. Этот же нормативный акт определяет куда, в актив или пассив, включается данный счет. Он считается активно-пассивным.
Счет может иметь одновременно два сальдо как по дебету счета, так и по кредиту:
- Дебетовый остаток по счету 68 отражает наличие переплаты по налогам на начало отчетного периода. Кредитовый остаток по данному счету определяет задолженность компании по налогам перед бюджетом. Исходя из того, какой остаток, дебетовый или кредитовый, действует следующий алгоритм определения остатка на конец периода.
- Если начальное сальдо дебетовое, к нему следует прибавить дебетовый оборот по дебету и вычесть из него кредитовые суммы по счету. Если результат получится положительным, он отражается как дебетовое сальдо по счету 68 на конец месяца.
- Если первоначально сальдо на начало периода располагалось по кредиту счету, то к нему следует прибавить оборот по кредиту счета 68 и вычесть дебетовый оборот. Если результат будет больше нуля, то сальдо является кредитовым и располагается в кредите счета. В противном случае остаток будет отражаться по дебету счета.
Субсчета
Поскольку назначение счета 68 — вести учет всех операций в субъекте бизнеса, связанных с начислением и уплатой налогов, то и субсчета к нему должны открываться по каждому виду таких обязательных платежей.
Например:
- 68/1 — Расчеты по НДФЛ;
- 68/2 — Расчеты по НДС;
- 68/3 — Расчеты по акцизам;
- 68/4 — расчеты по налогу на прибыль;
- 68/6 — расчеты по налогу на землю;
- 68/7 — расчеты по транспортному налогу;
- 68/8 — расчеты по налогу на имущество;
- 68/10 — иные платежи в бюджет;
- 68/11 — расчеты по ЕНВД;
- 68/12 — расчеты по единому налогу УСН.
Внимание! Организация вправе открывать для себя субсчета только по тем налогам, которые она действительно уплачивает. Поэтому, приведенный перечень может быть как расширен, так и сокращен.
Помимо налогов, субъекту бизнеса может присуждаться штрафы и пени. Их можно учитывать на отдельных счетах внутри субсчетов налогов, либо открыть еще один субсчет 68/ПЕНИ, внутри которого уже учитывать такого рода платежи в разрезе налогов.
Корреспондирует со счетами
Счет 68 может вступать в проводки со указанными счетами.
По дебету счета 68 в кредит счетов:
- Счет 19 — при проведении вычета по НДС по ранее приобретенным ТМЦ;
- Счет 50 — такой проводкой может отражаться выплата различных пособий работникам за счет бюджета;
- Счет 51 — при отражении уплаты налога в бюджет с расчетного счета;
- Счет 52 – при уплате налогов в бюджет с валютного счета. Учитывая тот факт, что такая корреспонденция прямо прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
- Счет 55 — при уплате налогов в бюджет со спецсчетов в банках;
- Счет 66 — если погашение налоговых обязательств производится за счет краткосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
- Счет 67 — если погашение налоговых обязательств производится за счет долгосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
По кредиту счета он вступает в корреспонденцию с дебетом следующих счетов:
- Счет 08 — при отнесении на первоначальную стоимость капвложений перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 10 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 11 – при отнесении на первоначальную стоимость животных и молодняка перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 15 – при отнесении на первоначальную стоимость материалов перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов при условии, что в Учетной политике заложен учет приобретения материалов через счет 15;
- Счет 20 – при отнесении на затраты по производству основной продукции перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 23 – при отнесении на затраты вспомогательного производства перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 26 – при отнесении на затраты общекорпоративного характера перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 29 – при отнесении на затраты вспомогательных производств и хозяйств перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 41 – при отнесении на первоначальную стоимость приобретенных для перепродажи товаров перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 44 – при отнесении на затраты, связанные с реализацией готовой продукции, перечисленных сборов, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов;
- Счет 51 — при возврате из бюджета на расчетный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей;
- Счет 52 – при возврате из бюджета на валютный счет сверх перечисленных сумм налогов и иных платежей. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
- Счет 55 — при возврате на спецсчет излишне перечисленных сумм налогов и иных платежей;
- Счет 70 — при отражении удержания НДФЛ из зарплаты работников;
- Счет 75 — при отражении удержания НДФЛ из дивидендов, начисленных работникам организации;
- Счет 90 — при начислении налогов, связанных с продажей продукции (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
- Счет 91 – при начислении налогов, связанных с реализацией прочего имущества (НДС, акцизы, пошлины и т. д.)
- Счет 98 — при отражении налогов, относящихся к операциям будущего периода;
- Счет 99 — при отражении начисления налога на прибыль, а также налоговых санкций (штрафов, пени).
Примеры проводок для чайников
Рассмотрим ситуации по начислению и уплате различных налогов
УСН
| Дебет | Кредит | Тип операции |
| 99 | 68/УСН | Произведено начисление авансового платежа (налога) по УСН |
| 68/УСН | 51 | Произведена уплата авансового платежа (налога) |
НДФЛ
| Дебет | Кредит | Тип операции |
| 70 | 68/НДФЛ | Произведено удержание налога с зарплаты |
| 73 | 68/НДФЛ | Произведено удержание с материальной помощи |
| 75 | 68/НДФЛ | Произведено удержание с дивидендов работника |
| 84 | 68/НДФЛ | Произведено удержание с дивидендов стороннего лица |
| 68/НДФЛ | 51 | Перечислен налог НДФЛ в бюджет |
НДС при продаже товаров
| Дебет | Кредит | Тип операции |
| 41 | 60 | Приобретены товары для перепродажи |
| 19 | 60 | Отражен входящий НДС |
| 68/НДС | 19 | Произведен зачет НДС |
| 62 | 90/1 | Реализован товар покупателю |
| 90/2 | 41 | Списана себестоимость проданных товаров |
| 90/3 | 68/НДС | Начислен налог НДС с продажи товара |
| 68/НДС | 51 | Уплачен налог в бюджет |
НДС с полученного аванса
| Дебет | Кредит | Тип операции |
| 51 | 62/АВ | Получен аванс за товары |
| 76/НДС | 68/НДС | Отражен НДС с полученной предоплаты |
| 62 | 90/1 | Отражена реализация товара |
| 90/3 | 68/НДС | Начислен НДС с продажи |
| 68/НДС | 76/НДС | Произведен вычет НДС с аванса |
Налог на прибыль
| Дебет | Кредит | Тип операции |
| 99 | 68/ННП | Сумма налога на прибыль отражена в составе расходов |
| 68/ННП | 77 | Принято к учету отложенное налоговое обязательство |
| 77 | 68/ННП | Погашено отложенное налоговое обязательство |
| 09 | 68/ННП | Принят к учету отложенный налоговый актив |
| 68/ННП | 09 | Погашен отложенный налоговый актив |
Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)
Проводки по УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН, упрощенка) — это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями, подавшими в ФНС заявление о его применении и отвечающие критериям его применения.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНОПолучить доступ
Условия применения спецрежима установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов исходя из общей системы налогообложения.
Условия применения упрощенной системы налогообложения:
- средняя численность работников не превышает 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
- годовой доход не превышает 150 млн руб.
Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и при наличии у организации филиалов (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).
Объект налогообложения при УСН и ставки налога
Налоговый кодекс в этом случае предлагает два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Выбор осуществляется при подаче в ФНС заявления о применении упрощенной системы налогообложения. Сменить объект налогообложения на другой можно будет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.
От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6 % с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6 %.
Для «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15 % с возможностью понижения региональным законодательством до 5 %.
Субъекты РФ в своем законодательстве могут установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению.
Организация учета
Организации обязаны вести учет бухгалтерских операций в полном объеме в соответствии с Планом счетов и бухгалтерскими стандартами.
Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и могут ограничиться ведением налогового учета, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает.
Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.
Проводки при УСН — «доходы»:
| Дт 51 Кт 62.02 | Поступление аванса от покупателя |
| Дт 51 Кт 62.01 | Погашение задолженности покупателя |
| Дт 51 Кт 76 | Оплачены штрафы по хозяйственным договорам |
| Дт 57 Кт 62 | Оплата через сайт |
| Дт 50 Кт 90 | Оплата в рознице |
Проводки по УСН — «доходы минус расходы», примеры:
| Дт 50 Кт 70 | Выплата ранее начисленной зарплаты |
| Дт 26 Кт 60 | Поступил акт по ранее оплаченной аренде |
| Дт 51 Кт 60 | Оплата оказанных услуг |
| Дт 90 Кт 41 | Себестоимость отгруженного и оплаченного товара |
Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате.
Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен.
При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в ст. 346.16 гл. 26.2 НК РФ.
Порядок расчета
Расчет вычетов в связи с применением УСН производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам налогового периода, которым является календарный год. Внутри него налогоплательщики рассчитывают ежеквартальные авансовые платежи и уплачивают их до 25 апреля — за 1-й квартал, до 25 июля — за 2-й квартал и до 25 октября — за 3-й квартал.
По итогам налогового периода организации уплачивают налог до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Как и при любом другом налоговом режиме, налогоплательщик обязан организовать учет расчетов с бюджетом и порядок исчисления упрощенки.
Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период.
Начисление УСН, проводки:
| Дт 99 Кт 68.12 | Начислен авансовый платеж за 1 кв. |
| Дт 99 Кт 68.12 | Начислен авансовый платеж за полугодие |
| Дт 99 Кт 68.12 | Начислен авансовый платеж за 9 месяцев |
| Дт 99 Кт 68.12 | Начислен налог за год |
| Дт 68.12 Кт 51 | Оплачен налог |
Дт 51кт 68 12
Отражение «входного» НДС и предъявление налога к вычету проводится в учете такими записями: Дт Кт Описание Документ 60 Отражена сумма НДС от стоимости приобретенных товаров (работ/услуг) Товарная накладная/Акт выполненных работ Сумма НДС предъявлена к вычету Счет-фактура В отдельных случаях сумм НДС по приобретенным ценностям может быть списана, а . Возникновение подобных ситуаций возможно при некорректном оформлении или утере счета-фактуры от поставщика, а также при выявлении факта неверного отражения НДС к вычеты.
Корректировка суммы НДС проводится в учете следующими записями: Дт Кт Описание Документ 20 (, 29…) Списана сумма НДС по операциям, освобожденным от налогообложения Бухгалтерская справка-расчет 91 Отражение расходов по НДС при некорректном оформлении счета-фактуры или его отсутствии Бухгалтерская справка-расчет 20 (, 29…) Восстановлена сумма НДС, предъявленная ранее к возмещению (операции, освобожденные от налогообложения)
Дт 51 «Расчетный счет»
Она также подписывается главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом, заверяется печатью организации.
Квитанция к приходному кассовому ордеру выдаётся лицу, сдавшему в кассу денежные средства, а корешок приходного кассового ордера, погашенный штампом «получено», прилагается к кассовому отчёту кассира. Документы на выдачу денежных средств подписываются главным бухгалтером.
Операции с наличными деньгами в кассе находят отражение в кассовой книге
Проводки дт 68 и кт 68, 19, 51 (нюансы) — все о налогах
Для отражения операций с налогами используют бухгалтерский счет 68.
В статье мы расскажем о правилах учета на счете 68, а также рассмотрим типовые проводки в таблицах и примеры операций с НДС, как одного из самых сложных для учета налогов.
При осуществлении операции с контрагентами (отгрузка товара, приобретение услуг и т.п.) организации сталкиваются с необходимостью проведения расчетов по НДС.
К основным операциям по НДС относят:
- возмещение суммы НДС из бюджета;
- корректировка суммы НДС (в т.ч. его восстановление);
- принятие налога к вычету;
- начисление суммы НДС;
- учет «входного» НДС;
- перечисление суммы НДС в бюджет.
Порядок начисления НДС зависит от вида операций, которые были осуществлены предприятием (реализация/безвозмездная передача товара, СМР собственными силами, авансы полученные, неподтвержденный экспорт и т.п.) Рассмотрим типовые проводки по отражению суммы НДС в зависимости от вида осуществленных операций.
Их расчет происходит по факту совершения деятельности.
Сюда можно отнести налог по ЕНВД, начисление которого обусловлено тем, что плательщик использует соответствующий режим налогообложения, НДФЛ, который исчисляется исходя из зарплаты сотрудников. Кроме того, по 68 счету отражаются движения по расчету и уплате сборов в зависимости от характера деятельности предприятия.
В качестве примера можно привести необходимость по начислению экологического сбора. Записи по 68 счету формируются по факту совершения операций, также они могут появляться ежемесячно, ежеквартально или ежегодно, в зависимости от периодичности начисления налоговых платежей и расчетов с бюджетом.
По дебету отражается начисление налогов, по кредиту – их уплата. 68 характеризуется как активно-пассивный. Сальдо может быть как дебетовым при наличии переплаты, так и кредитовым, если имеется задолженность перед бюджетом.
Учет в производственных подразделениях, учет денежных средств, расчетов и кредитных операций
Подписывается журнал-ордер №2 главным бухгалтером и исполнителями. Для извещения ООО “Хлебозавод №5” об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк высылает выписку с расчетного счета, где отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.
Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете ООО “Хлебозавод №5”показана на схеме 4.
Схема 4.
Проводки Дт 68 и Кт 68, 19, 51 (нюансы)
Если сумма начисленного НДС больше сумм НДС, принятых к вычету, то компания должна заплатить получившуюся разницу в бюджет и сделать проводку по дебету 68 кредиту 51 счета.
Пример Компания «Сдоба» купила сырье для производства сладких булочек на сумму 125 000 руб., в том числе НДС 13 000 руб.
(поскольку при производстве булочек компания покупала сырье, облагаемое по ставке НДС как 10%, так и 18%).
Из этого сырья испекли 4 000 булочек и продали их за 59 руб./шт.
Реализация сладких булочек облагается НДС по ставке 18%.
Таким образом, при расчете и отражении НДС в бухучете бухгалтер «Сдобы» сделает следующие проводки: Дт 19 Кт 60 — на сумму 13 000 руб.: учет НДС от поставщика сырья; Дт 68 Кт 19 — на сумму 13 000 руб.: принят к вычету НДС (таким образом, отражение суммы НДС по дебету 68 кредиту 19 означает принятие ее к вычету при расчете налога); Дт 90.3 Кт 68 — на сумму 36 000 руб.
(4 000 булочек × 59 руб. / 118 × 18 = 36 000 руб.)
Дебет 44 кредит 68 дебет 51 кредит 68 а следующая проводка какая
Счет-фактура 68 НДС 51 Перечислена сумма НДС в бюджет — 1/3 от суммы квартальных обязательств (49.934 руб.
Итоги Проводка Дт 68 Кт 68 делается в учете в случае зачета излишне уплаченной суммы налога в счет задолженности перед бюджетом по другому налогу.
Также вы можете зачесть переплату в бюджет по налогу в счет погашения начисленных бюджетных штрафов и пеней проводкой Дт 68 Кт 68 по соответствующим субсчетам. То есть у компании «Сдоба» образовался налог к возмещению из бюджета.
А по налогу на прибыль в I квартале 2016 года у ООО «Сдоба» получился налог к уплате в размере 500 тыс.
Счет 68 – активный или пассивный?
Итоговый результат суммируется, при этом по одним платежам сальдо может принимать дебетовое значение, по другим ― кредитовое.
Таким образом, счет 68 относится к . Сальдо по этим записям является развернутым, то есть дебетовое отражается в активе баланса, кредитовое же входит в состав пассива. Начисление налоговых обязательств по итогам экономической деятельности происходит с использованием счета 68.
Каждому виду налога, которые должна перечислять организация, соответствует свой субсчет.
По способам начисления различают следующие виды налогов: Имущественные. Платятся за владение каким-либо объектом ― транспортом, землей, имуществом на балансе организации. Налоги рассчитываются исходя из стоимости облагаемой базы, не зависят от результатов деятельности фирмы. Косвенные налоги входят в стоимость товара или предоставленных услуг (, , таможенные сборы).Конечным плательщиком считается непосредственный потребитель.
Налоги по результатам экономической деятельности.
Справочник Бухгалтера
Если есть — перепровести.
9. Сальдо по счету 76.ВА по конкретному контрагенту и договору (при соблюдении условий, указанных в п.9 ст.
172 НК РФ) должно быть не более, чем сальдо по счету 60.02 по этому же контрагенту и договору *18/118. Бухучет НДС ведется по следующим счетам плана счетов (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000):
- 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — для отражения входного, но не возмещенного из бюджета, налога.
- 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.02 — начисление записываются по кредиту, исчисленный и уплаченный в бюджет взнос по ДС проводят по Дт 68;
Если организация занимается реализацией товаров, работ и услуг, то операция начислен НДС — проводка будет такой: Дт 90, 91 Кт 68.
Счет 68 – активный или пассивный?
Все организации вне зависимости от своего статуса признаются налогоплательщиками. Состояние расчетов с бюджетом отражает счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Анализ записей дает представление о начисленных и исполненных обязательствах, наличии кредитовой или дебетовой задолженности по налогам.
Проводки дт 68 и кт 68, 19, 51 (нюансы) — все о налогах
05.10.2018
Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.
Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»
Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:
Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:
- 68.11 — ЕНВД;
- 68.12 – УСН;
- 68.13 – Торговый сбор.
Типовые проводки
Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 68 | 19 | Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС | Платёжное поручение |
| 68 | 50/51,52,55 | Оплата задолженности по налогам наличными или через банк | Платёжное поручение |
| 70/75 | 68 | Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей | Расчётная ведомость |
| По суммам расчётов по взносу в бюджеты | |||
| 99 | 68 | Отражается налог на прибыль | Справка-расчёт |
| 70 | 68 | Отражаем сумму начисленного НДФЛ | Расчётная ведомость |
| 90 | 68 | Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги | Бухгалтерская справка |
| 91 | 68 | Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) | Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче |
Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»
Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 70 | 68.01 | 107 256 | Начислен НДФЛ по зарплате | Расчётная ведомость |
| 75.02 | 68.01 | 65 123 | Начислен НДФЛ по дивидендам | Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка |
| 68.01 | 51 | 107 256 | Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет | Платёжное поручение |
| 68.01 | 51 | 65 123 | Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет | Платёжное поручение |
Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»
В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):
- начислен НДС в размере 78 958 руб.;
- Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
- НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.
Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 90.03 | 68.02 | 78 958 | Начислен НДС (реализация) | Бухгалтерская справка |
| 76 аванс | 68.02 | 36 695 | НДС восстановлен | Книга продаж |
| 91.02 | 68.02 | 7 959 | Начислен НДС (ОС) | Акт о приёмке-передаче |
| 68.02 | 51 | 123 612 | Налог перечислен в бюджет | Платёжное поручение |
Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»
Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.
Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.
Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 99 | 68.04.02 | 310 000 | Начислена сумма налога на прибыль | Справка-расчёт |
| 68.04.01 | 51 | 310 000 | Сумма налога перечислена в бюджет | Платёжное поручение |
Источник:
Счет 68 в бухгалтерском учете: субсчета и проводки с примерами
Учет налоговых сумм необходим для контроля выполнения обязательств предприятия по уплате налога в бюджет. Для отражения операций с налогами используют бухгалтерский счет 68.
В статье мы расскажем о правилах учета на счете 68, а также рассмотрим типовые проводки в таблицах и примеры операций с НДС, как одного из самых сложных для учета налогов.
Основные операции по НДС
При осуществлении операции с контрагентами (отгрузка товара, приобретение услуг и т.п.) организации сталкиваются с необходимостью проведения расчетов по НДС. К основным операциям по НДС относят:
- начисление суммы НДС;
- учет «входного» НДС;
- принятие налога к вычету;
- корректировка суммы НДС (в т.ч. его восстановление);
- возмещение суммы НДС из бюджета;
- перечисление суммы НДС в бюджет.
Порядок начисления НДС зависит от вида операций, которые были осуществлены предприятием (реализация/безвозмездная передача товара, СМР собственными силами, авансы полученные, неподтвержденный экспорт и т.п.) Рассмотрим типовые проводки по отражению суммы НДС в зависимости от вида осуществленных операций.
Субсчета 68 счета
Обычно, субсчета 68 счета выделяются следующим образом:
Учет операций по счету 68
Большинство операций с НДС осуществляются в связи с приобретением у поставщика (подрядчика) товаров (работ, услуг), в стоимость которых включен НДС. По факту приобретения товара с НДС организация имеет право на возмещение суммы налога из бюджета. Отражение «входного» НДС и предъявление налога к вычету проводится в учете такими записями:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 19 | 60 | Отражена сумма НДС от стоимости приобретенных товаров (работ/услуг) | Товарная накладная/Акт выполненных работ |
| 68.02 | 19 | Сумма НДС предъявлена к вычету | Счет-фактура |
В отдельных случаях сумм НДС по приобретенным ценностям может быть списана, а НДС восстановлен. Возникновение подобных ситуаций возможно при некорректном оформлении или утере счета-фактуры от поставщика, а также при выявлении факта неверного отражения НДС к вычеты. Корректировка суммы НДС проводится в учете следующими записями:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 20 (23, 29…) | 19 | Списана сумма НДС по операциям, освобожденным от налогообложения | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91 | 19 | Отражение расходов по НДС при некорректном оформлении счета-фактуры или его отсутствии | Бухгалтерская справка-расчет |
| 20 (23, 29…) | 68.02 | Восстановлена сумма НДС, предъявленная ранее к возмещению (операции, освобожденные от налогообложения) | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68.02 | 19 | Отражение вычета НДС при подтверждении факта экспорта | Счета-фактуры, решение ФНС |
Операции по НДС в учете организации, чья деятельность связана с реализацией товаров, отражаются следующими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 90 | 68 НДС | Начислена сумма НДС от реализации активов (услуг, работ) | Счет-фактура выданный |
| 76 | 68 НДС | Начислена сумма НДС от полученных авансов | Счет-фактура выданный |
| 68 НДС | 76 | Зачет НДС от суммы полученных авансов (при отгрузке) | Счет-фактура выданный |
| 08 | 68 НДС | Начислен НДС от стоимости строительных работ, которые организации выполнила собственными силами | Акт выполненных работ |
| 91 | 68 НДС | Отражены расходы по НДС по товарам, которые были переданы безвозмездно | Акт приема-передачи |
| 68 НДС | 51 | Зачисление средств в счет погашения задолженности государства по НДС | Банковская выписка |
В случае, если покупателем был осуществлен возврат ранее отгруженного товара, то суммы НДС подлежит корректировке. Изменение суммы начисленного НДС могут быть отражены следующими записями:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 68 НДС | 19 | Продавцом сторнирована сумма НДС от стоимости возвращенного товара, в котором был обнаружен брак | Акт возврата товара |
| 90 | 68 НДС | Продавцом сторнирована сумма НДС, ранее принятая к вычету (возврат осуществлен в текущем периоде) | Акт возврата товара |
| 91 | 68 НДС | Продавцом сторнирована сумма НДС, ранее принятая к вычету (возврат осуществлен в прошедшем периоде) | Акт возврата товара |
| 90 | 68 НДС | Покупателем начислен НДС от стоимости товара к возврату | Акт возврата товара |
| 68 НДС | 19 | Принятие поставщиком НДС к возмещению | Акт возврата товара |
Пример отражения НДС при реализации товара
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 45 | 43 | Отражена себестоимость товара | 215 000 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 76 НДС | 68 НДС | Начислен НДС от отгрузки | 53 741 руб. | Товарная накладная |
| 51 | 62 | Зачислена оплата от ООО «Автомобилист» | 352 300 руб. | Банковская выписка |
| 62 | 90.1 | Отражена выручка | 352 300 руб. | Товарная накладная |
| 90.2 | 45 | Списана себестоимость товара | 215 000 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 90.3 | 76 НДС | Отражен НДС от выручки | 53 741 руб. | Товарная накладная |
Источник:
Расчеты с бюджетом
Также вы можете зачесть переплату в бюджет по налогу в счет погашения начисленных бюджетных штрафов и пеней проводкой Дт 68 Кт 68 по соответствующим субсчетам.
Регистрация
То есть у компании «Сдоба» образовался налог к возмещению из бюджета. А по налогу на прибыль в I квартале 2016 года у ООО «Сдоба» получился налог к уплате в размере 500 тыс. руб. Компания подала заявление с просьбой зачесть задолженность бюджета в виде возмещения НДС в счет уплаты налога на прибыль за I квартал 2016 года Налоговый орган согласовал зачет налогов между собой.
Внимание
Тогда проводками между субсчетами счета 68 бухгалтер может перераспределить переплату по НДС в счет уплаты налога на прибыль.
Бухгалтер «Сдобы» сделает следующую запись: Дт 68 субсчет «Налог на прибыль» Кт 68 « Расчеты по НДС» — на 500 000 руб.: зачтен НДС к возмещению за I квартал 2016 года в счет уплаты налога на прибыль. У компании остается еще 140 тыс. руб.
переплаты по НДС, которую можно зачесть проводкой Дт 68 Кт 68 в счет уплаты налогов во II квартале 2016 года.
Проводки дт 68 и кт 68, 19, 51 (нюансы)
Что означает дебет 68 кредит 68? В учете НДС бывают ситуации, когда сумма входящего НДС больше, чем начисленного при реализации. Это происходит, например, когда компания закупила больше сырья, чем продала продукции. Или же было приобретено крупное ОС. Либо компания построила собственными силами новый цех.