Оплачен счет за материалы проводка
Оплачен счет за материалы проводка
Рассмотрим теоретические основы, на которые нужно опираться при организации учета материалов на этапе поступления.
Также ознакомимся с бухгалтерскими записями фактов хозяйственной жизни предприятия, то есть с проводками в результате решения ситуационных задач.
Изучим как вести учет поступления материалов с использованием 10 счета Материалы. Оглавление При поступлении материалов необходимо определиться с тремя моментами:
- Выбранный способ закрепить в Учетной политике.
- С выбором субсчета. Субсчет определяется видом поступаемых материалов;
- Оценить поступившие ценности, то есть понять — по какой стоимости в соответствии с нормами бухгалтерского законодательства должны поставить их на учет, п.5 ПБУ 5/01 предлагает 2 способа;
Законодательство оперирует понятием «фактическая себестоимость».
Учет материалов в бухгалтерском учете — проводки и примеры
МПЗ используются для производства продукции и хозяйственных нужд.
Оглавление Материалы (сырье) на предприятии могут быть:
- Спецодежда.
- Собственные;
- Давальческие;
- Готовая продукция;
Кроме того, организация может подразделять материалы по видам использования (для производственных нужд, хозяйственных и т.д.): Приобретенные МПЗ принимаются:
- По фактической себестоимости, то есть по сумме затрат, понесенных на их покупку, доставку, изготовление (исключая НДС);
- По учетным ценам предприятия.
Изготовленные материалы принимаются к учету по одному из методов:
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: проводки и документы
Для учета взаиморасчетных операций с поставщиками используется счет 60, который позволяет отследить период возникновения и погашения возникших обязательств.
Также счет 60 дает возможность увидеть дату, ассортимент поступивших материалов, принятых услуг (работ) и расчетные документы, которые уже акцептованы и готовы к оплате.
Рассмотрим какой проводкой оформляют операцию акцептован счет поставщика за поступившие материалы на склад.
Само по себе понятие «акцептован счет поставщика» употребляется достаточно часто, хотя упоминается оно в наших нормативно-правовых актах очень редко, а именно в Положении бухгалтерского учета № 2.Если говорить о буквальном понимании этого утверждения, то «акцептован» означает, что счет поставщика принят к оплате, то есть уже утвержден руководителем предприятия. Таким образом, понятие «акцептован счет поставщика» – это некий вид руководствующего указания или наставления для бухгалтерии относительно оплаты выставленного поставщиком счета:
Рекомендуем прочесть: Знак 3 1 такси можно
Поступление материалов в организацию осуществляется по договорам поставки, путем изготовления материалов силами организации, внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, получения организацией безвозмездно (включая договор дарения).
К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы. Далее приведены бухгалтерские проводки, отражающие операции поступления материалов в организацию.
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору поставки.
Правовые основы, определяющие порядок формирования договора поставки, определены в главе 30 §3 «Поставка товаров» ГК РФ.
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание Проводки, отражающие учет поставки материалов с оплатой
Проводки при перечислении оплаты поставщику
> > > Налог-налог 23 ноября 2020 Оплата поставщику — проводка, отражающая данную операцию, одна из самых частых в бухгалтерском учете, поскольку абсолютно все экономические субъекты производят закупки сырья, материалов, канцтоваров, хозпринадлежностей и пр.
субъекта могут быть введены и дополнительные субсчета к этому счету, если это необходимо для построения корректного аналитического учета.
Бухучет инфо
Каждый день компании, организации сталкиваются со множеством хозяйственных операций: продажа товара, покупка товара, перечисление денежных средств с расчетного счета и многие другие. Как правильно указать бухгалтерские проводки в бухгалтерии?
Покупка основных средств (формирование первоначальной стоимости) Проводки отражающие приобретение объекта основных средств позволяют, наряду с отражением задолженности перед организациями, обеспечить правильное формирование первоначальной стоимости основного средства.
Для целей бухгалтерского учета все затраты относятся к основному средству отражаются проводками по дебету счета 08 в корреспонденции с соответствующими счетами.
Особое внимание следует обратить на порядок отражения НДС в учете: если основное средство планируется использовать в деятельности, результаты которой облагаются НДС тогда он подлежит возмещению из бюджета; вАвтор статьиОльга Лазарева 13 минут на чтение5 387 просмотров Учет материалов – является одним из основных бухгалтерских операций в организации.
Материалы необходимо принять к учету и составить необходимые проводки.
По дебету этого счета отражается поступление ТМЦ, по кредиту их списание.Материалы могут поступить на склад предприятия несколькими способами: (нажмите для раскрытия)
- могут быть изготовлены собственными силами.
- безвозмездная передача материалов;
- покупка материалов;
- в виде вклада в уставный капитала;
Стоимость материалов при поступлении
Бухгалтерские проводки по учету материалов
> > > Налог-налог 28 февраля 2020 Проводки по материалам отражают движение МПЗ в процессе хозяйственной деятельности субъекта. Ни одну организацию невозможно представить без проводок по материалам в бухгалтерском учете, равно как и без использования канцелярии, инвентаря, сырья и топлива.
Поэтому знать алгоритм бухучета материалов должен каждый бухгалтер. Рассмотрим его далее в статье.
В процессе работы, направленной на получение прибыли, хозяйственные субъекты часто сталкиваются с необходимостью покупки сопутствующих материалов. Данный вид имущества относится к малоценному и редко приобретается с целью дальнейшей перепродажи. Материально-производственные запасы (МПЗ) идут на производственные или управленческие нужды.
Порядок учета и движения материалов должен быть отражен в предприятия, которую каждый хозяйствующий субъект вправе формировать самостоятельно, не нарушая при этом требований действующего законодательства.
Акцептован счет: проводка
→ → Обновление: 6 июля 2017 г.
Для корректного отражения акцепта счета в бухгалтерском учете, а также для понимания того, какая проводка отразит факт хозяйственной жизни, при котором, например, акцептован счет поставщика за поступившие материалы, необходимо четкое понимание, какой факт хозяйственной жизни понимается под данным определением. Понятие акцепта приведено в , где объяснено, что акцептом признается ответ о полном и безоговорочном принятии условий оферты.
В бухгалтерском учете акцепт счета рассматривается исходя из данного нормативного определения. Понятие акцепта, исходя из вышеупомянутого определения в ГК РФ, применимо в отношении оферты.
Возможно Вас так же заинтересует:
Счет 51 Расчетные счета: типовые бухгалтерские проводки
Счет 51 Расчетные счета — это основной счет любой организации. Поступление денег на расчетный счет учитывается по дебету счета 51. Деньги, списанные с расчетного счета, учитываются по кредиту счета 51. Данные по счету заносятся из банковской выписки.
Счет 51 Расчетные счета
Счет 51 Расчетные счета — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Инструкция 51 счет
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации.
По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
На расчетный счет внесены деньги из кассы | 51 | 50 |
Перевод денежных средств с одного расчетного счета на другой | 51 | 51 |
Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет | 51 | 55 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути | 51 | 57 |
Возвращены на расчетный счет денежные средства, выданные по договору займа другой организации | 51 | 58-3 |
Возвращены поставщиком на расчетный счет излишне уплаченные ему суммы | 51 | 60 |
Возвращен на расчетный счет ранее выданный поставщику аванс | 51 | 60 |
Поступили денежные средства от покупателя | 51 | 62 |
Получен аванс от покупателя | 51 | 62 |
Поступили денежные средства по договору краткосрочного займа (кредита) | 51 | 66 |
Поступили денежные средства по договору долгосрочного займа (кредита) | 51 | 67 |
Возвращены на расчетный счет суммы излишне уплаченных налогов, сборов | 51 | 68 |
Возвращены на расчетный счет суммы излишне уплаченных страховых взносов | 51 | 69 |
Возвращены на расчетный счет неиспользованные деньги, выданные под отчет | 51 | 71 |
Возвращен на расчетный счет заем, выданный сотруднику | 51 | 73-1 |
Сотрудником возмещен материальный ущерб | 51 | 73-2 |
Поступили денежные средства в счет вклада в уставный капитал | 51 | 75-1 |
Получено от страховой компании страховое возмещение | 51 | 76-1 |
Получены денежные средства по признанной (присужденной) претензии | 51 | 76-2 |
Получены денежные средства в счет доходов от участия в других организациях или по договорам о совместной деятельности | 51 | 76-3 |
Получены денежные средства от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 51 | 79-2 |
Получены денежные средства от головного отделения (проводка в учете филиала) | 51 | 79-2 |
Получены денежные средства в счет прибыли по договору доверительного управления (проводка в учете учредителя управления) | 51 | 79-3 |
Получены денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления) | 51 | 79-3 |
Поступили денежные средства в счет вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 51 | 80 |
Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования | 51 | 86 |
Поступили деньги за продажу продукции (товаров, работ, услуг) | 51 | 90-1 |
Отражены в составе прочих расходов доходы от продажи прочего имущества и дополнительные доходы | 51 | 91-1 |
Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий | 51 | 91-1 |
Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно | 51 | 91-1 |
хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
С расчетного счета получены деньги в кассу | 50 | 51 |
Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет | 52 | 51 |
Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке | 55 | 51 |
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты | 57 | 51 |
Оплачены приобретенные акции | 58-1 | 51 |
Оплачены приобретенные долговые ценные бумаги | 58-2 | 51 |
Перечислены денежные средства по договору займа | 58-3 | 51 |
Перечислены денежные средства в счет вклада по договору простого товарищества | 58-4 | 51 |
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) | 60 | 51 |
Выдан поставщику (подрядчику ) аванс | 60 | 51 |
Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства | 62 | 51 |
Возвращен аванс, полученный от покупателя | 62 | 51 |
Погашен краткосрочный заем (кредит) и (или) проценты по нему | 66 | 51 |
Погашен долгосрочный заем (кредит) и (или) проценты по нему | 67 | 51 |
Уплачены налоги и сборы | 68 | 51 |
Уплачены страховые взносы | 69 | 51 |
Перечислена заработная плата (дивиденды) работникам | 70 | 51 |
Перечислены деньги сотруднику по договору займа | 73-1 | 51 |
Перечислены дивиденды учредителям (участникам) организации | 75-2 | 51 |
Выплачена с расчетного счета депонированная заработная плата | 76-4 | 51 |
Перечислены денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете филиала) | 79-2 | 51 |
Перечислены денежные средства головному отделению (проводка в учете филиала) | 79-2 | 51 |
Перечислена прибыль по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления) | 79-3 | 51 |
Перечислены денежные средства в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления) | 79-3 | 51 |
Перечислены денежные средства участнику простого товарищества при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) | 80 | 51 |
Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров | 81 | 51 |
Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации) | 84 | 51 |
С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций | 91-2 | 51 |
Безналичные денежные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, учтены в составе прочих расходов организации | 91-2 | 51 |
С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва | 96 | 51 |
Систематизация бухгалтерии
19 проводкой Д19 К60.
То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Поступление ТМЦ товарные накладные (унифицированная форма ТОРГ-12), счета, железнодорожные накладные, счета-фактуры, доверенности на получение ТМЦ (ф.
ф. М-2, М-2а) накладные на передачу готовой продукции (ф.
МХ-18) Приемка ТМЦ приходный ордер (М-4), акт о приемке материалов (М-7) в случае наличия расхождений фактического поступления с данными товарной накладной акт о приеме товаров (ф.
ТОРГ-1), заполняется товарный ярлык (ф.
ТОРГ-11) журнал учета поступления продукции (МХ-5), данные вносятся в карточки складского учета (М-17) Внутреннее перемещение ТМЦ требование-накладная для материалов (М-11) накладная на внутреннее перемещение товаров (ТОРГ-13) Выбытие ТМЦ наряд на производство, распоряжение на выдачу со склада или лимитно-заборная карта (М-8) при использовании лимитов отпуска, накладная на отпуск на сторону (М-15) счет-фактура, товарно-транспортная накладная, товарная накладная (ф.
Учет поступления материалов в бухгалтерии.Проводки, примеры
Для просмотра видео нажмите на него ⇓Слайды к презентации в уроке вы можете получить по ссылке ниже.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгЕсли ТМЦ принимаются к учету по фактической себестоимости, то их приходуют сразу в дебет счета 10 по стоимости, указанной в документах поставщика.
Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется для возмещения из бюджета на отдельный субсчет.
Проводки при учете материалов по фактической себестоимости выглядят следующим образом:ДебетКредитНазвание операции6051Оплачена стоимость полученных ТМЦ поставщику1060ТМЦ приняты к учету по фактической себестоимости без НДС1960Выделен НДС из стоимости ТМЦ (ТЗР) при покупке материалов в бухгалтерии могут учитываться по-разному:Могут включаться в фактическую себестоимость материалов на счете 10.Могут отражаться на отдельном субсчете счета 10.Могут
Бухгалтерский учет поступления материалов в 2020 году
Образец заполнения доверенности на ТМЦ можно скачать .
Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей. Форма М-2 обычно применяется для разового получения.
Главное отличие этих двух форм – это наличие корешка в форме М-2, который при выдаче доверенности остается в бухгалтерии и подшивается в соответствующие папки. Данный корешок содержит необходимую информацию о выданной доверенности и позволяет бухгалтеру не делать дополнительных записей вручную.
Применение этих форм актуально в том случае, если лицо, получаемое ТМЦ у поставщика или перевозчика, доставившего ТМЦ, не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.
Проводки по материалам и ТМЦ (10 счет)
На склад приходуется на основании товарно-транспортной накладной или приходного ордера.
При покупке материалов могут отражены дополнительные (например, доставка). — передача сырья третьим лицам.
– от учредителей, контрагентов или спонсоров, приходуется по оценочной стоимости или на основании имеющихся документов: договоров, платежных документов, оценочных актов и др. — отражает расходование ТМЦ в производство. Может подразумевать как списание материалов в реальное производство, так и списание на общехозяйственные нужды.
Зависит от корр. счета (20, 23, 25, 26). Выбытие может быть отражено по причине порчи или утери ТМЦ.
В производство и на собственные
Проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Кроме того, грамотный учет по данному счету позволяет сгруппировать поставщиков по срокам оплаты, по неотфактурованным поставкам, по вексельным операциям и т.д.
Материалы поступили без расчетных документов
В деятельности строительной организации часто возникает ситуация, когда материалы фактически получены, а расчетные документы от поставщиков еще не поступили. Разберемся, как в этом случае отражать материалы в бухгалтерском и налоговом учете.
Материально-производственные запасы, поступившие в организацию, но на которые отсутствуют расчетные документы, считаются неотфактурованными поставками (п. 36 Методических указаний по учету материально-производственных запасов).
При этом необходимо соблюдать следующие условия:
- между продавцом и покупателем заключен договор, в соответствии с которым был отгружен товар;
- быть переход права собственности на отгруженный товар в момент получения.
Если же на момент получения ценностей без сопроводительных документов договорные отношения с контрагентом отсутствуют или от него получено имущество, не являющееся объектом существующего договора, то право собственности на поступившие ценности не принадлежит организации. В этом случае она не может распоряжаться ими по своему усмотрению. Поступившие ценности должны быть отражены в учете по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Отражение в бухгалтерском учете
В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции, которые совершаются в организации, должны оформляться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В то же время пунктом 5 статьи 8 Закона о бухгалтерском учете установлено, что все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
Каким образом при отсутствии документов можно одновременно выполнить данные требования? Тем более что Гражданский кодекс РФ предусматривает обязанность покупателя принять товар вне зависимости от отсутствия или наличия расчетных документов (ст. 484 и 513).
При принятии на склад материалов без сопроводительных документов оформляется акт о приемке материалов по унифицированной форме № М-7.
Акт составляется в двух экземплярах, при этом один возвращается поставщику (п. 37 Методических указаний по учету материально-производственных запасов).Если в договоре стоимость материалов не установлена, то следует исходить из той цены, по которой организация обычно покупает аналогичное имущество. Основание – пункт 6.1 ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Корректировки при поступлении расчетных документов
При получении первичных учетных документов от поставщиков вносятся исправления в данные бухгалтерского учета.
Порядок внесения исправлений в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета установлен пунктом 11 приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Данный порядок применим и в случае несвоевременного отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Все зависит от того, когда поступили документы.
Расчетные документы получены в текущем отчетном году
Если документы получены в текущем отчетном периоде до окончания отчетного года и утверждения годовой бухгалтерской отчетности, то они подлежат отражению на счетах расчетов, а при отпуске сырья, материалов в производство – на соответствующих счетах учета расходов в общеустановленном порядке в том месяце, когда документы были переданы.
При поступлении документов после завершения календарного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности исправления производятся записями декабря года, за который составляется отчетность. Бухгалтерские проводки при этом будут следующие:
- ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – оприходованы материалы на основании акта о приемке материалов по форме № М-7;
- ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – списана в производство часть поступивших неотфактурованных материалов;
- ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 – списана стоимость принятых заказчиком работ;
- ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика в отчетном периоде;
- ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – отражена стоимость материалов в соответствии с поступившими документами поставщика;
- ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – принят к учету НДС, начисленный поставщикам товаров (работ, услуг) на основании счета-фактуры;
- ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 – предъявлен к вычету НДС по товарам (работам, услугам);
- ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 – отражена разница (уценка) в стоимости материалов, списанных на расходы, в соответствии с поступившими документами поставщика;
- ДЕБЕТ 60КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – отражена разница (дооценка) в стоимости материалов, списанных на расходы, в соответствии с поступившими документами поставщика;
- ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – оплачен счет поставщика.
Расчетные документы получены в следующем отчетном году
При получении первичных учетных документов в следующем отчетном году после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности в прошлый отчетный период исправления не вносятся.
Они отражаются в текущем отчетном периоде и признаются прибылью (убытками) прошлых лет с отражением по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками.
Аналогичная позиция изложена в пункте 41 Методических указаний по учету материально-производственных запасов. При этом:
- учетная стоимость материальных запасов не меняется;
- величина НДС принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;
- уменьшение стоимости отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);
- уточняются расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:
Бухгалтерские проводки при этом будут следующие:
- ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 – отражена разница в стоимости материалов в соответствии с документами поставщика;
- ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – принят к учету согласно счету-фактуре НДС, начисленный поставщикам товаров (работ, услуг);
- ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 – предъявлен к вычету НДС по товарам (работам, услугам);
- ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – оплачен счет поставщика.
Порядок учета НДС
Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, организация вправе зачесть налог на добавленную стоимость только в случае, если у нее есть счет-фактура с выделенным НДС.
Следовательно, по неотфактурованной поставке этот налог не возмещается до тех пор, пока поставщик не представит расчетные документы.
Приходуются материалы без выделения НДС расчетным путем, даже если этот налог выделен в договоре отдельной суммой, так как оснований (счета-фактуры и других расчетных документов) для его выделения из цены не имеется. Действительно, за время действия договора с поставщиком могло произойти разное.
Например, он мог получить освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ или перейти на «упрощенку». После получения расчетных документов поставщика и счета-фактуры сумма НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость» и предъявляется к вычету.
Можно не подавать уточненную декларацию по НДС, даже если счет-фактура датирован прошлым налоговым периодом по НДС, если доказать факт получения счета-фактуры с опозданием. Для этого необходимо вести учет входящей корреспонденции (используются любые документы, подтверждающие, что счет-фактура поступил позже установленного срока).
Расчет налога на прибыль
Чтобы рассчитать налог на прибыль, организация должна знать сумму понесенных при выполнении работ материальных расходов (подп. 1 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Эта сумма определяется исходя из стоимости материальных ценностей, которая складывается из цены материалов и затрат на их приобретение.
А как определить цену материалов, если расчетные документы еще не получены? Кроме того, согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Следовательно, данные материальные расходы могут быть признаны для целей налогообложения прибыли только в периоде предоставления поставщиком расчетных документов.
Если это произошло в следующем налоговом периоде, то организация может признать эти расходы как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ).Таким образом, в периоде получения материалов при их использовании в производстве расходы формируют бухгалтерскую прибыль (убыток), но не учитываются для целей налогообложения.
В этом случае организация признает в учете вычитаемую временную разницу и отражает отложенный налоговый актив записью по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» (п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).
При получении расчетных документов организация признает расход в налоговом учете. Соответственно на эту сумму уменьшается или полностью погашается отложенный налоговый актив, что отражается записью по дебету счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» и кредиту счета 09 (п. 17 ПБУ 18/02).
Если в соответствии с документами поставщика в бухучете отражена разница (уценка) в стоимости материалов, списанных на расходы, то на оставшуюся сумму вычитаемой временной разницы никогда не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль отчетного периода и последующих отчетных периодов. Необходимо списать оставшуюся сумму отложенного налогового актива со счета 09 на счет 99 «Прибыли и убытки» (п. 17 ПБУ 18/02).
В этом случае в бухгалтерском учете отражается прочий доход, который не учитывается для целей налогообложения прибыли. Организация признает постоянную разницу и отражает постоянный налоговый актив по дебету счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Пример
Организация заключила договор поставки материалов, в котором определены общий объем поставляемых материалов и общая стоимость договора и указано, что цена материалов определяется отдельно по каждой поставляемой партии.
При проведении инвентаризации организация обнаружила, что по одной из партий материалов, оприходованных в ноябре 2007 года по цене, рассчитанной исходя из средней цены договора (35 400 руб. , в том числе НДС 5400 руб.), поставщик не представил расчетные документы.
Материалы использованы при производстве подрядных работ, результаты которых переданы заказчикам в декабре 2007 года. При этом выручка составила 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.), себестоимость работ – 70 000 руб. (в том числен стоимость материалов – 30 000 руб. ).
Документы представлены поставщиком только в апреле 2008 года. Стоимость материалов, согласно расчетным документам, – 34 220 руб. (в том числе НДС 5 220 руб. ).В бухучете будет записано следующее.
- В ноябре:
- ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 30 000 руб. (35 400 — 5 400) – получены материалы по расчетной цене;
- ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 30 000 руб. – списаны материалы, использованные для работ.
- ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 118 000 руб. – отражена задолженность заказчика за работы;
- ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» – 18 000 руб. – начислен НДС с выполненных работ;
- ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 – 70 000 руб. – списана себестоимость принятых заказчиком работ;
- ДЕБЕТ 09КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» –
- 7 200 руб. (30 000 руб. 5 24%) – отражен отложенный налоговый актив.
В декабре:
При получении расчетных документов от поставщика.
В апреле:
- ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09 – 6 960 руб. (34 220 руб. — 5 220 руб. 5 24%) – уменьшен отложенный налоговый актив;
- ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 09 – 240 руб. (7 200 — 6 960) – списан отложенный налоговый актив;
- ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – 1 000 руб. (30 000 — (34 220 — 5 220)) – скорректировано обязательство перед поставщиком в части уменьшения стоимости материалов;
- ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 – 240 руб. (1 000 руб. 5 24%) – отражен постоянный налоговый актив;
- ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 5 220 руб. – отражена сумма НДС по материалам согласно счету-фактуре поставщика;
- ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 – 5 220 руб. – принята к вычету сумма НДС по материалам;
- ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 220 – произведена оплата поставщику.
Когда выставляют счет-фактуру?
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав счета-фактуры выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
По мнению судей, статья 172 Налогового кодекса РФ и другие нормы налогового законодательства не ставят право на налоговый вычет в зависимость от своевременности выставления поставщиком счета-фактуры (см. постановление ФАС Московского округа от 21 июля 2008 г.
№ КА-А40/6416-08).
Декабрь, 2008
Учет материалов в бухгалтерском учете — проводки и примеры
МПЗ используются для производства продукции и хозяйственных нужд. Сырье и материалы относятся к оборотным активам предприятия, имеют срок использования меньше 12 месяцев и их стоимость переносится на продукцию. Рассмотрим основные типовые бухгалтерские проводки по учету материалов, в том числе как отразить в проводках поступление и списание материалов.
Виды материалов
Материалы (сырье) на предприятии могут быть:
- Собственные;
- Давальческие;
- Готовая продукция;
- Спецодежда.
Кроме того, организация может подразделять материалы по видам использования (для производственных нужд, хозяйственных и т.д.):
Приобретенные МПЗ принимаются:
- По фактической себестоимости, то есть по сумме затрат, понесенных на их покупку, доставку, изготовление (исключая НДС);
- По учетным ценам предприятия.
Изготовленные материалы принимаются к учету по одному из методов:
- По средней себестоимости;
- По себестоимости единицы запасов;
- По стоимости первых по времени приобретения (FIFO):
Учет поступления материалов
Для учета операций по материально-производственным запасам используется активный счет 10 «Материалы». Есть несколько способов поступления материалов:
- Покупка;
- Собственное производство;
- Безвозмездная передача и т.д.
Покупка материалов у поставщика
Предположим, ООО Альбатрос» приобрело у поставщика партию инвентаря на сумму 59 000 руб., вкл. НДС 9 000 руб.
Бухгалтер отражает следующие проводки по материалам:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Сумма, руб. | Основание |
60 | 51 | Отражена оплата товара | 59 000 | Платежное поручение |
10 | 60 | Отражена стоимость товара | 50 000 | Накладная |
19 | 60 | Отражен НДС входящий | 9 000 | Счет-фактура |
Поступление на основании авансовых отчетов
Например, бухгалтер фирмы «Антик» выдал сотруднику из кассы 10 000 руб. для приобретения инвентаря. Сотрудник приобрел инвентарь на сумму 9 500 руб., вкл. НДС 1 449 руб.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Проводки по учету материалов в бухгалтерии при поступлении от подотчетных лиц:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Сумма, руб. | Основание |
71.1 | 50 | Отражена сумма выданного аванса | 10 000 | Расходный кассовый ордер |
10 | 71.1 | Отражено поступление инвентаря | 8 051 | Авансовый отчет |
19 | 71.1 | Отражен НДС входящий | 1 449 | Авансовый отчет |
Безвозмездное поступление
ООО «Омега» получило безвозмездно партию канцелярских товаров на сумму 2 700 руб.
В бух.учете ООО «Омега» безвозмездное поступление материалов отражается проводкой:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Сумма, руб. | Основание |
10 | 91.1 | Отражено получение канцтоваров | 2 700 | Бухгалтерская справка |
Поступление из производства
Оприходование материалов собственного производства может происходить:
- По нормативной себестоимости;
- По фактической себестоимости.
В первом случае используется счет 40 «»Выпуск продукции (работ, услуг)».
Предположим, ООО «Лангур» приходует на склад выпущенные в собственном цеху материалы. Плановая себестоимость материалов равна 9 500 руб., фактическая 10 100 руб.
Бухгалтерские проводки по учету материалов:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Сумма, руб. | Основание |
10 | 40 | Отражение материалов по плановой стоимости | 9 500 | М-4 |
40 | 20 | Отражение по фактической себестоимости | 10 100 | Бухгалтерская справка |
10 | 40 | Списание отклонения себестоимости | 600 | Бухгалтерская справка |
Во втором случае при оприходовании материалов по фактической себестоимости создается одна проводка:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Сумма, руб. | Основание |
10 | 20 | Отражено поступление материалов из производства | 10 100 | М-4 |
Учет выбытия материалов
МПЗ могут быть списаны на затраты, проданы, подарены или испорчены. Методы списания стоимости МПЗ аналогичны методам определения стоимости при поступлении. Организация закрепляет в своей учетной политике один из выбранных способов.
Списание на затраты
Проводки по учету материалов в бухгалтерии при списании на затраты будут такими:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Основание |
20 | 10 | Материалы отпущены в основное производство | М-11 |
23 | 10 | Отпуск во вспомогательные производства | М-11 |
26 | 10 | На общехозяйственные нужны | М-11 |
25 | 10 | На общепроизводственные нужды | М-11 |
10 | 10 | Перемещение со склада на склад | Накладная на внутреннее перемещение |
Продажа на сторону
ООО «Дормидонтов и К» реализует фирме «Геркулес» товары на сумму 18 000 руб., вкл. НДС 2 746 руб. Себестоимость реализованных материалов 8 000 руб.
Основные проводки по учету материалов при реализации на сторону:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Сумма, руб. | Основание |
62 | 91.1 | Отражение суммы выручки | 18 000 | Накладная |
91.2 | 68 | Отражен НДС по реализации | 2 746 | Счет-фактура |
91.2 | 10 | Списана себестоимость материалов | 8 000 | Бухгалтерская справка |
51 | 62 | Получена оплата от контрагента | 18 000 | Платежное поручение вх. |
Безвозмездная передача
Безвозмездная передача материалов с точки зрения Налогового кодекса приравнивается к реализации, поэтому эта операция облагается НДС.
Проводки по материалам при безвозмездной передаче:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Основание |
91.2 | 10 | Отражено списание материалов по фактической себестоимости | Накладная |
91.2 | 68 | Начислен НДС на рыночную стоимость материалов | Бухгалтерская справка |
99 | 91.2 | Отражен убыток от списания материалов | Бухгалтерская справка |