Расчет по страховым взносам приложение 2 строка 090 как заполнить
Отражаем в РСВ возмещение расходов на соцстрахование за прошлый год | Контур.НДС+
Скоро истекает срок подачи Расчета страховых взносов за 1 квартал — в 2018 году подать форму нужно до 3 мая включительно. В этом материале мы уделим внимание тому, как в ней отразить прошлогодние расходы на социальное страхование, которые были возмещены в 1 квартале этого года.
Проблема заключается в том, что из-за упомянутых выше расходов показатель строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 не отражает фактического состояния расчетов по взносам на социальное страхование. Рассмотрим, из-за чего это происходит и что делать.
Порядок выплаты пособий
По действующим сегодня правилам, суммы больничных и пособий, связанных с материнством, выплачиваются одним из двух способов:
- За счет средств работодателя с последующим возмещением. Этот способ применяется во всех регионах, за исключением участников пилотного проекта ФСС (пункт 2).
- Напрямую из фонда. Речь о проекте «Прямые выплаты», который проводится в некоторых регионах России (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).
Все сказанное далее относится только к плательщикам страховых фондов из пункта № 1.
По итогам месяца страхователь определяет суммы:
- начисленных страховых взносов;
- выплаченных пособий.
Если взносов начислено больше, чем выплачено пособий, то разница перечисляется в ФСС. Если наоборот, то есть разница между взносами и пособиями получилась со знаком «минус», то она засчитывается в счет будущих платежей либо возвращается из Фонда страхователю.
Исключения из этого порядка предусмотрено только для пособий за первые 3 дня больничного.
Как пособия отражаются в РСВ
Заполняя форму РСВ, пособия следует отразить в Приложении 2 к Разделу 1:
- по строке 080 отражается сумма возмещения, полученная страхователем из Фонда;
- по строке 090 — разница между суммой выплаченных застрахованным лицам пособий и суммой начисленных взносов.
О том, как именно отражается сумма взносов в строке 090, Налоговая служба рассказала в письме от 23.08.17 № БС-4-11/16751@. Расчет производится по такой формуле (показатели берутся из соответствующих строк Приложения 2 к Разделу 1):
Сумма в строке 090 = Строка 060 — Строка 070 + Строка 080
Результат интерпретируется следующим образом:
- Если он положительный, значит, за страхователем числится долг. В графе «Всего с начала расчетного периода» строки 090 указывается исчисленное значение, а в графе «Признак» — 1.
- Если результат отрицательный, значит, задолженность за Фондом. В графе «Всего с начала расчетного периода» указывается значение без знака «-», а в графе «Признак» — 2.
Расхождения
В итоге получается, что в строке 090 отражается сальдо, которое не соответствует данным бухгалтерского учета. Из-за этого у бухгалтеров возникают сомнения в том, правильно ли они заполнили указанные выше строки РСВ.
На самом деле расхождение вовсе не означает наличия ошибки. Оно возникает из-за специфики формы РСВ — она не содержит ячеек, в которых следовало бы отразить входящее и исходящее сальдо.
Поэтому сумма, на которую выплаченные в 2017 году пособия превышают размер взносов, не отражается в РСВ за 1 квартал 2018 года.
Соответственно, если в 1 квартале поступило возмещение от ФСС, то из расчета не будет понятно, что оно компенсирует разницу между пособиями и взносами за прошлый год.Поясним на примере. В 2017 году положительная разница между выплаченными пособиями и начисленными взносами составила 25 тыс. рублей. Отражается она так:
- В РСВ за 2017 год — по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 указывается сумма 25 тыс. рублей с признаком 2.
- В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец года остается сальдо 25 тыс. рублей.
В 1 квартале 2018 года компания не начисляла взносов и не выплачивала пособий, зато получила компенсацию прошлогодних затрат от ФСС в размере 25 тыс. рублей. Отражение такое:
- В РСВ за 1 квартал 2018 года:
- по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей;
- по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей с признаком 1.
- В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец 1 квартала 2018 года сальдо равно нулю.
Выводы: по данным бухучета выходит нулевой остаток, а форма РСВ говорит о том, что за страхователем числится задолженность 25 тыс. рублей. Однако все данные указаны верно.
Как проверить
При возникновении сомнений в правильности заполнения РСВ рекомендуется провести сверку расчетов с бюджетом. Это самый надежный способ, который даст стопроцентную гарантию отсутствия ошибки.
Также проверку сальдо расчетов по социальному страхованию можно провести при помощи справки-расчета
Строка 090 приложения 2 расчета по страховым взносам пример заполнения
Где в отчете-2018 по взносам присутствует строка 090
Алгоритмы заполнения строки 090 расчета по взносам
Образец заполнения строки 090 для приложения 2 к разделу 1
Итоги
Действительный для 2018 года бланк расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] Его форма предполагает деление отчета на три раздела, из которых для обычных работодателей обязательными для заполнения являются разделы 1 и 3. Раздел 2 предназначается для заполнения в отношении членов КФХ.
Расчет по страховым взносам 2018 года строку 090 содержит в разделах 1 и 3, а также в приложениях 2–4 и 10 к разделу 1 и приложении 1 к разделу 2.
Это:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- материальная помощь при рождении ребенка;
- иные доходы по гражданско-правовым договорам.
Соответственно, строка 030 приложения 2 имеет вид:
- графа 3 — 16 951 руб.;
- графа 4 — 15 850 руб.;
- графа 5 — 35 850 руб.;
- графа 2 — 68 651 руб.;
- графа 1 = 68 651 руб. + сумма графы 1 отчета за предыдущий период.
Где еще можно встретить строку 030 в расчете? Это сам раздел 1. Здесь строка отражает сумму взносов, которую нужно уплатить с начала года на обязательное пенсионное страхование.
Далее в разделе 1 приложений 3 и 4 данная строка содержит информацию о количестве дней и случаях начисления пособий по беременности и родам и их суммы.
В приложении 5 для тех, кто применяет пониженный тариф, строка 030 отражает доход, указанный в п. 5 ст. 427 НК РФ.
В приложении 7 она содержит информацию о доходе в виде грантов. В приложении 8 — код вида деятельности, указанный в заявлении на патент.
Строка 030 расчета по страховым взносам в приложении 1 отражает доходы, полученные сотрудниками за последние три месяца и с начала года (ст. 420 НК РФ). Рассмотрим содержание строки 030 расчета по страховым взносам на примере заполнения отчетности за 9 месяцев 2018 года.
В ООО «Тайга» штатным сотрудникам выплачена заработная плата:
- за июль — 110 785 руб.;
- за август — 109 352 руб.;
- за сентябрь — 110 875 руб.
Также были выданы материальная помощь сотруднику при рождении ребенка в сентябре в размере 20 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности в июле в сумме 1 101 руб. Кроме штатных сотрудников есть лица, оказывающие услуги (выполняющие работы) по гражданско-правовым договорам.
Их выплаты составили по 15 850 руб. ежемесячно в этом квартале. Соответственно, строка 030 приложение 1 подразделов 1.1. и 1.2 содержит следующие данные:
Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Строка 090 приложения 2 расчета по страховым взносам пример заполнения 3 ндфл
При этом признак может принимать значение:
- «1» – «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, *.
- «2» – «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, меньше нуля.
Кроме того, специалисты ФНС напомнили, что все работодатели, которые участвуют в пилотном проекте ФСС России строку 070 приложения № 2 расчета по страховым взносам заполнять не должны.
Пример заполнения строки 030 расчета по страховым взносам в приложении 1 к разделу 1
Форма расчета по страховым взносам (отчетность по КНД 1151111) утверждена приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. В нем раскрывается порядок оформления расчета для всех страхователей. Расчет содержит три раздела. Раздел 1 (приложение 1 и 2) и раздел 3 обязаны заполнять все плательщики взносов.
Раздел 2 предназначен для глав и членов фермерских (крестьянских) хозяйств.
Строка 090 приложения 2 расчета по страховым взносам пример заполнения 6 ндфл
Значение строки 090 расчета в 2018 году
Заполнение строки 090 приложения 2 к разделу 1
Образец отражения сведений в строке 090 приложения 2 к разделу 1 расчета
Значение строки 090 расчета в 2018 году
В структуре расчета по страховым взносам строка 090 встречается не только в приложении 2 к разделу 1. Кратко оценим ее значение в разрезе всего расчета.
Строка 090 есть в разделе 1 — она отражает сумму необходимой оплаты по дополнительному социальному обеспечению с 1 января текущего года.
В приложении 3 к разделу 1 данная строка говорит о том, сколько было получателей выплат пособия на погребение, а также в ней указываются суммы выплат с начала года.
В приложении 4 к разделу 1 строка 090 отражает количество получателей, дней и сумму пособия по беременности и родам за счет федерального бюджета.Актуальными для заполнения всеми плательщиками взносов являются раздел 1 (в том числе приложения 1 и 2) и раздел 3 (приказ ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).
Внимание
Сумма переносится в раздел 1 расчета.
Движение показателя, отраженного в строке 090
Суммарные величины, детализировано приведенные в отчетности, отражаются в разделе 1 расчета. При указании данных:
- Суммы указываются за расчетный период и последние 3 месяца с разбивкой по месяцам.
- Взносы, уплаченные предприятием, в разделе не отражаются. Показатели отражают начисленные к уплате или возмещению суммы.
- На основании данных показателей окна 090 заполняются строки 110-113 и 120-123 в точном соответствии с месяцем заполнения и полученным при расчете признаком.
- При возникновении в окне 090 признака «1» сумма переносится в строки 110-113, в случае наличия «2» сумма отражается в 120-123.
Заполнение строк в одном периоде с разными признаками исключено.
Важно
РСВ плательщики должны определять как разницу между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения № 2, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай ВНиМ, которые отражены по соответствующим графам в строке 070 приложения № 2 РСВ, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов. При этом возмещенные расходы подлежат отражению по соответствующим графам в строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ. Налоговики разъяснили, что в строке 090 приложения № 2 кнеобходимо указать сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумму превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ только в положительном значении.
Строка 090
Показатели строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 представляют собой разницу между исчисленными взносами по соответствующим графам строки 060 этого Приложения и понесёнными расходами на выплату страхового обеспечения по соответствующим графам строки 070 Приложения 2 Раздела 1 с увеличением на сумму возмещенных ФСС России расходов согласно соответствующим графам строки 080.
Таким образом, можно вывести формулу для строки 090 Приложения 2 к Разделу 1:
СТРОКА 090 = СТРОКА 060 – СТРОКА 070 + СТРОКА 080
ФНС разъясняет, что в строке 090 сумма взносов к уплате или сумма превышения понесённых плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами – это ВСЕГДА положительная цифра. То есть знак минус указывать нельзя.
Еще один нюанс касается признака выплаты в Приложении 2 Раздела 1.
Что случилось?
ФНС России опубликовала письмо от 23 августа 2018 г.
№БС-4-11/[email protected], в котором разъяснила, какие значения бухгалтеры должны указывать в строках 070-090 приложения № 2 раздела 1 Расчета по страховым взносам.
Это далеко не первое разъяснение к отчету, которое опубликовали налоговики. В этот раз оно связано с суммами возмещенных органами ФСС расходов работодателей на на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Налоговики напомнили, что начиная с 1 января 2018 года, по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ плательщики должны указывать суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов на выплату застрахованным лицам страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и материнства в графах формы, соответствующих месяцу, в котором было фактически произведено возмещение. это определено в пункте 11.14. Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]
Показатели по стоке.
И это важно, поскольку глава 34 Налогового кодекса РФ не охватывает данную тематику.
Строка 080
По строке 080 Раздела 1 Приложения 2 РСВ с 2017 года показывают суммы расходов, которые возместило территориальное подразделение ФСС России по выплате страхового обеспечения в рамках обязательного страхования по болезням и материнству. Их указывают в графах, которые относятся к месяцу, в котором возмещение было фактически сделано. Так гласит п. 11.14 правил заполнения расчёта (утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).
Строка 090
Показатели строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 представляют собой разницу между исчисленными взносами по соответствующим графам строки 060 этого Приложения и понесёнными расходами на выплату страхового обеспечения по соответствующим графам строки 070 Приложения 2 Раздела 1 с увеличением на сумму возмещенных ФСС России расходов согласно соответствующим графам строки 080.
Таким образом, можно вывести формулу для строки 090 Приложения 2 к Разделу 1:
СТРОКА 090 = СТРОКА 060 – СТРОКА 070 + СТРОКА 080
Еще один нюанс касается признака выплаты в Приложении 2 Раздела 1.
Показатель, полученный суммарно, может быть неверным в связи с неправильно введенными данными по строкам 060, 070, 080.
Ошибка Порядок исправления Неверно указана сумма окошек 060, 070 или 080 Сформировать верные показатели, представить уточненный расчет Внесение в отчет информации о суммах, компенсируемых ФСС по предшествующему налоговому периоду Показатели, не относящиеся к периоду, необходимо исключить из расчета, представить уточненные данные Внесены суммы расходов работодателя за первые 3 дня нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств предприятия При внесении сумм расходов работодателя в расчет возникает занижение размера текущих платежей взносов, обнаружить которые ИФНС может при камеральной проверке. Сумма расходов первых 3 дней должна быть исключена из расчета при подаче корректировки
В ряде случаев ошибка выявляется налогоплательщиком. Если ошибка выявлена ИФНС, о нестыковке данных предприятие уведомляет налоговый орган.Организация обязана представить уточненные данные в течение 5 дней после направления ИФНС уведомления для электронной формы отчетности или 10 дней для расчетов, представленных на бумажном носителе.
Признак 2 «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами» строки 90 указывается, если сумма
Строка 090 расчета страховых взносов
Величину превышения расходов можно в дальнейшем принять к возмещению или зачету при условии подачи заявленияСумма всегда имеет положительную величину, минусовой показатель по строке не показывается.
Условие об обязательном указании признаков уплаты или возмещения установлено в п. 11.15 .
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгПо строке расчета 090 не указываются данные о возмещении по расходам, произведенным до 2017 года.
Показатели представляются за периоды:
- Помесячно за последний квартал периода.
- С начала календарного года, принятый как расчетный период.
- Последние 3 месяца отчетного периода.
Например, при подсчете итоговых данных окна 090 используется суммы возмещения расходов окна 080, поступившие с начала
Заполняем строку 090 в расчете по страховым взносам
Зачетная система выплат страхового обеспечения говорит о том, что обязанность по выплате пособий лежит на работодателе. Разберем детально:
- второй случай — размер пособия 4 550 руб. за 10 дней.
- первый случай — сумма пособия 2 124 руб. за 6 дней нетрудоспособности;
В строку 070 войдут данные о суммах выплат с 4-го дня нетрудоспособности, так как обязанность оплаты первых трех дней лежит на плательщике взносов.
Сумма пособий в строке 070:
- второй случай — 3 185 руб. (4 550 руб. – (455 руб. × 3 дня);
- всего по графе 5 строки 070 — 4 247 руб. (за сентябрь).
- первый случай — 1 062 руб. (2 124 руб. – (354 руб. × 3 дня);
Как заполнить строку 080 приложения № 2 «Расчет сумм страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ» к разделу 1 Расчета по страховым взносам за 1 полугодие 2017?
Если пособия больше взносов, то признак «2» (п.11.15 Порядка). Как и получилось у Вашей компании за апрель.
Ведь расчет по формуле производится отдельно за каждый месяц и не учитывает превышение расходов за предыдущий период.
Т.о. компания корректно заполнила расчеты за первый квартал и полугодие 2017г. А значит, не должна подавать уточненный расчет за прошлый отчетный период.
Обоснование Из рекомендацииЛюбови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Как составить
Как заполнить приложение № 2 к разделу 1 РСВ
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .
Как правильно заполнить форму РСВ-1
Апрель:
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
Май:
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
Июнь:
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2020 г. не было. Для справки. В 1 квартале 2020 года начисления заработной платы составили 759 300,00 рублей:
- ОМС: 759 300,00 × 5,1% = 38 724,00 руб.
- ФСС: 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,00 руб.
- ПФ РФ: 759 300,00 × 22% = 167 046,00 руб.
Расчетные данные за 2 квартал:
- Начисленная зарплата — 759 000,00
Как заполнить строку 090 в расчете по страховым взносам
Разнообразие видов вносимых сведений предопределяет использование нескольких алгоритмов заполнения строки 090 расчета по страховым взносам.
Сведения вносятся в увязке с расшифровкой, приводимой в других строках той же структурной единицы отчета.
Это относится к данным, показываемым в разделе 1, где сумма, отраженная по строке 090, соответствует начислениям за последний квартал и расписывается помесячно в строках 091–093.Вносимые в строку сведения требуют предварительной математической обработки и соблюдения определенных правил при заполнении полей, предусмотренных в строке.
Как заполняются строки 070, 080 и 090 расчета по страховым взносам
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .
Вопрос № 1.
Действительный госсоветник РФ 2 кл. С.Л. Бондарчук Распространенные ошибки при формировании данных В процессе формирования данных показателя строки 090 иногда допускаются неточности. Показатель, полученный суммарно, может быть неверным в связи с неправильно введенными данными по строкам 060, 070, 080.
Нужно ли представлять расчет по страховым взносам организации, зарегистрированной в декабре?
Дата регистрации предприятия при рассмотрении вопроса о необходимости сдачи расчета значения не имеет. Расчет представляется всеми организациями и ИП независимо от длительности ведения деятельности в отчетном периоде.Вопрос № 2.
Строка 080 страховые взносы
«Пилотный проект ФСС в 2017 году: какие регионы вошли». , пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
В письме ФНС России от 23 августа 2017 г. №БС-4-11/16751@ даны разъяснения о порядке заполнения показателей строк 070, 080 и 090 приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.
В соответствии с Порядком заполнения расчета (утвержден приказом ФНС от 10.10.
2016 №ММВ-7-11/551@) сообщается: по строке 080 суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения за периоды, начиная с 1 января 2017 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение; показатели строки 090 по соответствующим графам определяются как разница между страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060, и расходами на выплату пособий, отраженными в строке 070, увеличенная на сумму возмещенных ФСС расходов плательщика, отраженных в строке 080;
Заполнение Приложения 2 Раздела 1 РСВ по мнению ФНС России
То есть знак минус указывать нельзя.
Еще один нюанс касается признака выплаты в Приложении 2 Раздела 1.
В строке 090 он может иметь следующее значение: ПризнакЧто означаетУсловие «1»Размер взносов, которые нужно перечислить в бюджетСумма, рассчитанная по приведённой выше формуле, ≥ 0 «2»Превышение понесённых плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами по болезням и материнствуСумма, рассчитанная по приведённой выше формуле, Также см.
«». Налоговая служба России также акцентирует внимание на том, что в регионах – участниках пилотного проекта ФСС России плательщики взносов строку 070 Приложения № 2 Раздела 1 расчёта по взносам не заполняют.
Как при заполнении РСВ указать возмещение из ФСС в 2020 году
Часть пособий по нетрудоспособности, а также в связи с материнством работодатель выплачивает сотрудникам из собственных средств, которые Фонд социального страхования затем возмещает в сумме, превышающей начисленные страховые взносы.
Деньги возвращаются на расчетный счет плательщика, и такой возврат обязательно нужно отразить при заполнении расчета по страховым взносам. Рассмотрим, как в РСВ отразить возмещение из ФСС.
Что делать, если пособия были выплачены в 2018 году, а возмещение пришло в 2020? Нормально ли, что бухгалтерский баланс и РСВ не сходятся? Ответим на эти вопросы, чтобы заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2020 не вызывало проблем.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНОПолучить доступ
Начиная с 2017 года при заполнении РСВ применяются Форма и Порядок, утвержденные Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Порядок заполнения РСВ 2020 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.
В соответствии с пунктом 11.14 Порядка, в строке 080 Приложения 2 нужно указать сумму возмещения из ФСС в графе, соответствующей месяцу фактического возмещения.
Таким образом, если Фонд возместил расходы работодателя на выплату пособия в августе 2020, то отразить это нужно по строке 080 в графе для 2 месяца 3 квартала. Как это сделать, мы подробно опишем в примере.В итоговой строке 090 Приложения 2 нужно указать сумму, рассчитанную по следующей формуле:
Так отражается разница между начисленными взносами и расходами на выплату пособий плюс сумма возмещения из ФСС за отчетный период.
В результате подсчета разницы может получиться либо отрицательное, либо положительное число.
Сумму со знаком минус впереди в расчете указывать не нужно! Указывается только разница, а показать, отрицательная она или положительная, нужно при помощи цифр 1 или 2, проставляемых в графах «признак»:
- 1 — взносы больше затрат на страховые выплаты работникам;
- 2 — затраты на страховые выплаты больше начисленных взносов.
Итак, если получится отрицательная величина, ставим цифру 2 в графе «признак». Это будет означать, что величина перечисленных вами пособий больше, чем размер страховых взносов.
Обратите внимание, что по итогам отчетного периода получится или сумма к уплате в бюджет (положительная), или к возмещению из бюджета (отрицательная). Они будут указаны с признаками «1» и «2» соответственно. При этом нельзя одновременно заполнять строки расчета:
- 110 и 120;
- 111 и 121;
- 112 и 122;
- 113 и 128.
При получении величины к уплате заполняйте строку 110, а к возмещению — строку 120 и так далее.
Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета
Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета.
Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле.
Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.
На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок.Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов.
После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.
Если расходы на выплату пособий учтены в прошлом году, а возмещение получено в текущем
В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.
Об этом говорится в разъясняющем Письме ФНС России от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.
К тому же такой вывод можно сделать из норм главы 34 НК РФ, в которых с января 2017 года предусмотрен зачет расходов, затраченных на пособия по ВНиМ, в счет предстоящих платежей.
Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС
Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.
Исходные условные данные для нашего примера:
За полугодие начислено взносов:
150 000 | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
За 2 квартал выплачено пособий:
350 000 | 100 000 | 100 000 | 150 000 |
Превышение пособий над взносами составило: 350 000 — 150 000 = 200 000 рублей.
Интересующие нас строки Приложения 2 к Разделу 1 в РСВ за 2 квартал при заполнении для этого примера выглядят так:
Предположим, что возместили выплату пособий организации в августе 2020.
Рассмотрим, где в РСВ отражается возмещение из ФСС при заполнении Приложения 2 Раздела 1 в расчете за 9 месяцев, если за 3 квартал начислено взносов:
150 000 | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за 9 месяцев, то складываем сумму взносов за 1 , 2 и 3 квартал): 150 000 + 150 000 = 300 000 рублей.
За 3 квартал выплачено пособий:
120 000 | 45 000 | 40 000 | 35 000 |
Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за 9 месяцев, то складываем сумму выплаченных пособий за 1, 2 и 3 квартал): 350 000 + 120 000 = 470 000 рублей.
В 3 квартале произошло возмещение из ФСС:
100 000 | 0 | 100 000 | 0 |
Тогда интересующие нас строки Приложения 2 раздела 1 РСВ за 9 месяцев 2020 года будут выглядеть следующим образом:
Обратите внимание, что по итогам 9 месяцев получилась сумма к возмещению из бюджета.
При заполнении она указана с признаком «2» в графе 1. Это значит, что за 9 месяцев размер выплаченных сотрудникам пособий превысил страховые начисления.
А по итогам третьего квартала получилась сумма к уплате в бюджет. Она указана с признаком «1» в графе 3. То есть за 2 квартал размер страховых начислений превысил величину пособий.
Покажем для наглядности на картинках, как рассчитывались указанные в строках 090 значения.
Всего за 9 месяцев пособия превысили взносы на 170 000 руб. (300 000 — 470 000 = -170 000). Если прибавить перечисленные ФСС в августе 2020 средства в размере 100 000 руб., то получается, что ФСС остается должен организации 70 000 рублей. Указываем это значение в строке 090 с признаком «2».
За третий квартал страховые начисления с учетом полученного от ФСС возмещения превышают затраты на пособия. К уплате в бюджет — 130 000 руб. Заносим эту величину при заполнении с признаком «1».
В июле 2020 ФСС еще не возместил расходы организации, поэтому в расчет 100 000 р. не берутся. Указываем взносы к уплате в размере 5000 руб.
В августе 2020 прибавляем возмещенные 100 000 руб. к разнице строк 060 и 070, поскольку именно в этом месяце они были перечислены.
В сентябре указываем только разницу строк 060 и 070.
Надеемся, что теперь заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2020 будет для вас простой задачей.Напомним, что РСВ по итогам 9 месяцев 2020 года нужно сдать не позднее 30 октября.
Подробнее о заполнении РСВ можно прочесть в этом материале.
Как проверить правильность заполнения
Зная, как отразить в РСВ возмещение расходов, не пугайтесь расхождения с бухгалтерским учетом, а проверьте себя при помощи контрольных соотношений.
Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти соотношения и не дают заполнить строки неверными цифрами. Если же вы заполняете расчет самостоятельно, то контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-11/24887@.
Также можно заказать в налоговой службе сверку расчетов с бюджетом, это поможет убедиться в правильности заполнения бланка: если данные бухучета совпадут с итогами сверки, то все верно.
Важно, что налоговики и инспекторы из Фонда социального страхования получают сведения не из итоговых строк РСВ, а из карточек расчета с бюджетом, куда переносятся все данные. А в этих карточках, как мы уже указывали выше, переплата и недоимка отражаются иначе.
Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года: как заполнить в 1С
Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года необходимо представить в налоговые органы не позднее 30 октября. Срок представления расчета единый для всех плательщиков страховых взносов и не зависит от формы сдачи отчетности – на бумажном носителе или в электронном виде. Расчет предоставляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Общие сведения об организации
Для корректного заполнения расчета для организации должны быть указаны: наименование в соответствии с учредительными документами, ИНН, КПП, код налогового органа, ОКВЭД2 и данные, кто подписывает отчетность (руководитель или представитель). Необходимые сведения указываются в справочнике Организации (раздел Настройка – Организации) (рис. 1).
Рис. 1
Сведения о тарифе страховых взносов
Сведения об основном применяемом в организации тарифе для исчисления страховых взносов, регулируемых главой 34 НК РФ, указываются в форме настройки учетной политики в разделе Страховые взносы (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Учетная политика). Выбор тарифа зависит от категории плательщика страховых взносов, к которой относится организация.
Рис. 2
Учет доходов для целей начисления страховых взносов
Для корректного учета доходов, полученных физическими лицами, для целей исчисления страховых взносов и для дальнейшего заполнения показателей расчета базы для начисления страховых взносов в расчете рекомендуется также проверить и при необходимости уточнить настройки видов начислений.
Все выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в программе начисляются с помощью видов начислений (раздел Настройка – Начисления). Для каждого вида начисления на закладке Налоги, взносы, бухучет в поле Страховые взносы должен быть указан вид дохода для целей исчисления страховых взносов (рис. 3).
Например, для видов начислений, целиком облагаемых страховыми взносами, в программе указывается вид дохода Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.
При проведении документов, с помощью которых производятся начисления в пользу физических лиц (например, документы Начисление зарплаты и взносов, Премии, Материальная помощь), фиксируется соответствующий вид дохода для целей исчисления страховых взносов.Эти данные используются при заполнении показателей расчета базы для начисления страховых взносов в приложении № 1, приложении № 2 к разделу 1 расчета, разделе 3.
Получить данные о формировании базы для начисления страховых взносов можно с помощью отчета Анализ взносов в фонды (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Анализ взносов в фонды).
Рис. 3
В программе могут регистрироваться прочие доходы, полученные физическими лицами от организации. Для таких доходов для исчисления страховых взносов указывается:
- при регистрации выплат бывшим работникам – в справочнике Виды выплат бывшим сотрудникам;
- при регистрации прочих доходов физических лиц – в справочнике Виды прочих доходов физлиц;
- при регистрации авторских договоров с физическими лицами – в справочнике Виды авторских договоров;
- при регистрации призов, подарков сотрудников – если на стоимость подарка нужно начислить страховые взносы, то в документе Приз, подарок установите флажок Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором.
Начисление страховых взносов
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пенсионное, медицинское страхование исчисляются отдельно по каждому физическому лицу. Предельный размер базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 1 021 000 руб., на обязательное социальное страхование – 815 000 руб.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование законодательством не предусмотрена (отменена с 01.01.2015).
С сумм выплат в пользу физического лица, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в организациях, применяющих основной тариф страховых взносов, начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10 %.
Плательщики, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов, не исчисляют с заработка сверх предельной величины 10 % на обязательное пенсионное страхование.
Расчет страховых взносов в программе производится с помощью документа Начисление зарплаты и взносов при выполнении процедуры заполнения документа или другого документа, которым произведено начисление взносов (Увольнение, Отпуск по уходу за ребенком).
Суммы начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу отражаются на закладке Взносы документа Начисление зарплаты и взносов (рис. 4). При проведении документа фиксируются суммы начисленных взносов.
На основании этих данных в расчете заполняются сведения о суммах начисленных страховых взносах в приложении № 1, приложении № 2 к разделу 1 расчета, разделе 3.
Получить данные для анализа сумм начисленных страховых взносов можно с помощью отчета Анализ взносов в фонды. Проверить правильность расчета страховых взносов за определенный период можно с помощью отчета Проверка расчета взносов (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – Проверка расчета взносов).Рис. 4