Сдача в аренду имущества прямые и косвенные расходы

Содержание

Справочник Бухгалтера

Аренда КУГИ платится организацией с III квартала, но производственное помещение в производственных целях будет использоваться только с IV квартала. Можно ли на затраты отнести сумму арендной платы третьего квартала? Если нет, то когда можно?

Для целей бухгалтерского учета

В соответствии с п. 6 Приказа Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации 10/99» (в ред. от 30.03.

2001; далее по тексту — ПБУ 10/99) расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности.

Пункт 18 ПБУ 10/99 гласит, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). В соответствии с п. 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках:

— с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);
— путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.

Таким образом, на счета затрат арендная плата будет отнесена в тот период, когда услуги оказаны и предъявлены документы (III квартал), но по отчету о прибылях и убытках данная сумма будет включена в состав расходов в том периоде, когда помещение будет использоваться по назначению, т. е. в IV квартале.

Для целей исчисления налога на прибыль

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Согласно ст. 264 НК РФ расходы на аренду производственного помещения относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

В случае, если организация использует метод признания доходов и расходов по начислению, то в соответствии со ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).

Так же следует обратить внимание на то, что если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то согласно ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.

При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Аренда производственных помещений относится к косвенным расходам (ст. 318 НК РФ).

В случае, если организация применяет кассовый метод признания доходов и расходов, то согласно ст. 273 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

ИСХОДЯ ИЗ ВЫШЕИЗЛОЖЕННОГО расходы по аренде производственного помещения могут быть отнесены на расходы организации в IV квартале при условии, что будет осуществляться производственная деятельность и будет получен доход от производственной деятельности.

В случае, если в течение III квартала в производственном помещении велись подготовительные работы и можно обосновать и документально подтвердить производственную необходимость осуществляемой деятельности, то расходы по аренде могут быть отнесены к расходам в соответствии с п. 34 ст. 264 «Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов» НК РФ и соответственно могут быть отнесены на расходы организации в III квартале.

Возврат к списку

Косвенные затраты — часть расходов на производство продукции (оказание услуг), которые не могут быть напрямую (без дополнительных расчетов) включены в себестоимость определенного вида изделий, услуг. Или это экономически нецелесообразно.

Посмотрите Excel таблицу«Расчет себестоимости» Полная себестоимость, Директ-костинг,

Доходность, Маржинальная прибыль

Косвенные затраты складываются из трех видов расходов:

Общепроизводственные затраты — расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.
Общехозяйственные затраты — расходы связанные с нуждами управления организации и непосредственно не связанные с производственным процессом.
Коммерческие затраты — расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
Это расходы на проведение маркетинговых исследований, продвижение товаров на рынок, расходы на рекламу, расходы на упаковку, транспортные расходы, заработная плата продавцов и т.д.

Косвенные затраты в отличие от прямых относятся не на определенный вид продукции, а на период.

Статьи косвенных затрат:

Административно-управленческие расходы.
аппарата управления производственными подразделениями.
Затраты, связанные с подготовкой и организацией производства.
Расходы на внутренние перевозки материалов, комплектующих, полуфабрикатов и готовой продукции.
и ремонт зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств.
Амортизация зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств.
Затраты на обеспечение нормальных условий работы и охрану труда.
Затраты на набор, отбор, подготовку и переподготовку кадров.
Оплата услуг, оказываемых внешними организациями, например, услуги связи.
Аренда.
Коммунальные платежи.
Обязательные сборы, налоги, платежи и отчисления по установленному законодательством порядку.
Прочие расходы, связанные с функционированием организации.

Основная часть косвенных затрат при расчете точки безубыточности является постоянными затратами, т.е. не зависит от объема производства.

Например: Административно-управленческие расходы, аппарата управления производственными подразделениями, Затраты, связанные с подготовкой и организацией производства.

Затраты не всегда можно однозначно отнести к прямым или косвенным.

Затраты, которые являются прямыми для одной организации, могут быть косвенными для другой. Даже сходные виды расходов могут вести себя как прямые или косвенные затраты в зависимости от ситуации. Например: расходы на рекламу конкретного продукта будут прямыми затратами для данного продукта, а расходы на рекламу компании — это косвенные затраты для продуктов данной компании.

Учет косвенных затрат

Если учет прямых затрат не вызывает затруднений, то распределение косвенных затрат связано с некоторыми трудностями. Поскольку полная себестоимость продукции, работ или услуг часто служит базой для установления отпускной цены, необходимо распределить все косвенные затраты между произведенными изделиями.

Для этого надо определить, какую часть общих накладных затрат поглощает тот или иной продукт. Для этих целей вводится понятие коэффициента поглощения, который рассчитывается на основе некоторой базы распределения.

Одним из методов распределения является деление накладных затрат пропорционально прямым затратам труда или всем прямым затратам.

В последнем случае базой распределения будут являться соответствующие прямые издержки, а коэффициентом поглощения – доля таких прямых затрат на производство определенного вида продукции в общей сумме соответствующих прямых затрат. Такая база распределения косвенных затрат является самой распространенной.

Существует методика расчета себестоимости (методика директ-костинг, Direct Costs) при которой косвенные затраты не включают в себестоимость, а относят на финансовый результат, т.е. вычитают всю сумму косвенных затрат из прибыли.

Посмотрите Excel таблицу«Расчет себестоимости» Полная себестоимость, Директ-костинг,

Доходность, Маржинальная прибыль

По теме страницы

Карта сайта — Подробное оглавление сайта.

Сдача в аренду имущества прямые и косвенные расходы

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 апреля 2016 г.Л.А.

Елина, экономист-бухгалтер В предыдущих статьях мы рассмотрели общие правила для распределения производственных расходов на прямые и косвенные.

Сейчас остановимся на особенностях налогового учета прямых расходов для организаций, оказывающих услуги. Расходы, связанные с оказанием услуг, тоже распределяются на прямые и косвенные.

Однако такое распределение весьма условно: все прямые расходы, так же как и косвенные, можно сразу списать на расходы текущего периода и учесть при расчете налога на прибыль.

Их не нужно каким-либо способом распределять на стоимость принятых и не принятых заказчиком услуг.

Транспортные расходы прямые или косвенные?

Под классификацию прямых затрат попадают те из них, которые могут быть легко отнесены к конкретному объекту затрат (продукции, услуге или проекту).

К ним относятся сырье и материалы, которые непосредственно используются для производства продукции, или затраты на оплату труда, непосредственно связанного с ее производством. Например, если компания занимается разработкой программного обеспечения, затраты на оплату труда программистов являются прямыми. Также примером таких затрат является сдельная оплата труда рабочих.

Следует помнить, что в большинстве случаев прямые затраты являются переменными, но это не всегда так.

Затраты по содержанию зданий, сдаваемых в аренду

Здравсутйте подскажите пожалуйста -не нашла в вашей системе вопрос ООО Силуэт Классик (ОСНО система) занимается двумя видами деятельности — оптовой торговлей и сдачей в аренду недвижимого имущества (нежилых зданий -они в собственности у ООО).

ООО «Силуэт Классик платит обслуживающим организациям за электроэнергию, тепло, воду и также покупает материалы и ремонтирует свои здания-которые потом сдает в аренду- напишите пожалуйста где в вашей системе посмотреть как должен проводиться учет бухгалтерский и налоговый у ООО Силуэт классик по затратам по сдаче в аренду нежилых зданий — какие затраты отнести к прямым и какие к косвенным и как должно проходить закрытие бухгалтерских счетов, и какие расходы можно отнести к прямым расходам по налогу на прибыль Отвечает Ольга Векшина, эксперт В бухучете расходы обычно распределяются на прямые и косвенные сразу по двум признакам: по отношению к процессу

При наличии договора аренды с физ.лицом перед бухгалтером встает вопрос как отражать в налоговом учете:

расходы по аренде;
расходы по используемым сопутствующим коммунальным услугам: электроэнергия, газ, водоснабжение, теплоснабжение;
расходы по страховым взносам на выплату в пользу физического лица.

Оглавление Налоговый учет в организациях основывается на общем принципе работы с расходами в соответствии с главой 25 НК РФ.

При расчете налогооблагаемой прибыли участвуют и доходы, и расходы. Перечень расходов при этой системе налогообложения почти не ограничен.

Аренду производственных помещений могут не признать косвенным расходом

Расходы (налог на прибыль) Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > Налог-налог 27 февраля 2015 Как известно, прямые и косвенные расходы для прибыли учитываются по-разному:

прямые – уменьшают прибыль только по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
косвенные списываются быстрее, так как полностью признаются в текущем периоде (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ);

Подробнее об учете прямых и косвенных расходов см.

Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные

14.02.2014 85 121 Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми.

В налоговом учете организаций, использующих метод начисления, все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные ( ). Рано или поздно и прямые, и косвенные расходы компания учтет при расчете налога на прибыль. Разница лишь в том, когда именно она сможет это сделать.

Ведь вся сумма косвенных расходов, осуществленных в течение отчетного или налогового периода, уменьшает налогооблагаемую прибыль этого периода. Прямые же расходы признают в налоговом учете по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, то есть списание этих расходов может растянуться на несколько кварталов или даже лет (абз. и п. 2 ст. 318 НК РФ).

Производственные расходы: прямые и косвенные

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 апреля 2016 г.Л.А.

Деление расходов текущего периода на прямые и косвенные требуется для правильного установления момента признания затрат в составе расходов, которые уменьшают доходы текущего периода: прямые расходы списываются на уменьшение налоговой базы только после реализации продукции, в расходах на производство которой они учтены.

Сформированная сумма прямых расходов текущего месяца подлежит ежемесячному распределению

Косвенные расходы при сдаче помещения в аренду. Аренда производственных помещений. Суть спора

› › При наличии договора аренды с физ.лицом перед бухгалтером встает вопрос как отражать в налоговом учете:

расходы по используемым сопутствующим коммунальным услугам: электроэнергия, газ, водоснабжение, теплоснабжение;
расходы по аренде;
расходы по страховым взносам на выплату в пользу физического лица.

Налоговый учет в организациях основывается на общем принципе работы с расходами в соответствии с главой 25 НК РФ.

В налоговом учете расходов бухгалтер должен понимать следующие моменты.

Учет расходов по аренде

Константин Курявый, ведущий аудитор Аудиторско-консалтинговой группы «БАНКО», www.bankoaudit.ru Обязанности сторон по аренде имущества регулируются условиями договора аренды, заключаемого в соответствии с главой 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ.

Условия по содержанию арендованного имущества регулируются ст. 616 ГК РФ.

В частности:1) арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды (п.

Плата за аренду производственных помещений и оборудования — прямые или косвенные расходы?

3 ст.

120 НК РФ, в размере 197 тыс. руб. Таким образом, по результатам выездной проверки долг налогоплательщика перед бюджетом составил порядка 1,4 млн руб.

Что же послужило основанием для этих доначислений?В ходе контрольных мероприятий налоговики установили, что общество для осуществления хозяйственной деятельности арендовало у юридических лиц производственные, административные и складские площади.

В производственных цехах размещалось собственное и арендованное оборудование, используемое для изготовления мебели. В складских помещениях хранились готовая продукция и материалы, необходимые для ее изготовления. На административных площадях были оборудованы рабочие места организационно-распорядительного персонала (ОРП).

Кроме того, в одном из арендованных помещений находился демонстрационный зал, в котором потенциальные покупатели могли ознакомиться с образцами продукции общества.По условиям

Прямые и косвенные расходы

Это могут быть материалы, используемые для упаковки товаров; приобретаемый инвентарь и спецодежда; расходы на приобретение топлива и воды, используемых на технологические цели; приобретенные услуги производственного характера; амортизация основных средств общепроизводственного и общехозяйственного назначения; расходы на оплату труда работников, кроме занятых в процессе производства, а также взносы во внебюджетные фонды с указанных расходов; расходы на обязательное и добровольное страхование; прочие расходы, связанные с производством и реализацией ().

В торговых организациях к

Сдача в аренду имущества расходы это прямые или косвенные расходы

Соответствующий механизм учета затрат должен быть закреплен в учетной политике организации.

К прочим расходам относятся, в частности, суммы налогов и сборов (например, налог на имущество и транспортный налог), расходы на сертификацию, арендные платежи, расходы на командировки, на юридические, информационные и консультационные услуги, расходы на рекламу и др.

Внимание Но некоторым организациям, к примеру выпускающим сезонные товары, выгоднее этот список расширить.

Сдача в аренду имущества расходы это прямые или косвенные расходы

Сдача в аренду имущества прямые и косвенные расходы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Сдача в аренду имущества расходы это прямые или косвенные расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

На балансе казенного учреждения числятся два здания(корп. A и корп. B),находящиеся в государственной собственности. С согласия собственника (п. 4 ст.298 ГК РФ) здания переданы в аренду коммерческой организации. Во II квартале2011 г. доходы от аренды корп. A и корп. B составили 472 000руб. и 295 000 руб. соответственно(сучетом НДС). Расчет НДС производится в следующем порядке.

Среди всех затрат на предприятии выделяются постоянные и переменные. Постоянные затраты не связаны с объемом выпускаемой продукции и при его увеличении или уменьшении остаются неизменными. Переменные, напротив, напрямую зависят от производственных объемов и пропорционально увеличиваются. Эти понятия являются условными.

Отдел рекламы

Или если предприятие вообще производит только один вид продукции – в ОПР нет смысла, все производственные расходы по факту являются прямыми. Т.е. каждое предприятие само определяет, как считать производственную себестоимость, закрепляя в учетной политике перечень прямых и накладных расходов.

Следующая категория прямых расходов на производство продукции — это расходы на оплату труда. Они включают как непосредственную зарплату сотрудников организации, различные надбавки и выплати стимулирующего характера, а также страховые взносы, которые обязан уплачивать каждый работодатель.

Применять упрощенный порядок признания прямых расходов вправе только организации, которые оказывают услуги. ЗАО «Восток» в течение года заключило два договора аренды. Поступления по этим договорам будут рассматриваться как доходы от реализации. Если бы ЗАО «Восток» был заключен только один договор аренды, то доходы от него должны были бы быть отражены в составе внереализационных доходов.

Налоговый учет расходов по договорам аренды с физ.лицом при осно

На постоянные и переменные разделяют и косвенные затраты. К постоянным можно отнести аренду офиса, а к переменным расходы на инструменты, вспомогательные материалы и пр.

Таким образом, списывать сразу все прямые расходы организации могут только по той деятельности, в результате которой не создается ничего материального.

В процессе сдачи помещения в аренду не возникает незавершенного производства или остатков готовой продукции, поэтому возможные прямые расходы списываются вместе с косвенными в текущем периоде. В результате расходы показываются как расходы от обычных видов деятельности в общей сумме.

Косвенные расходы при сдаче имущества в аренду

В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывайте обособленно (в разрезе аналитического учета) от собственного имущества.

При начислении данного налога важны все расходы, и все они будут учтены рано или поздно. Но для бизнеса часто время имеет решающее значение, а для прямых и косвенных налогов время учета отличается.

Прямые расходы нужно признавать для налогового учета именно тогда, когда они совершились. Их приходится распределять между проданным и товаром и ожидающим реализации, завершенной или незавершенной работой. Так, если стоимость расходов заложена в реализацию товара или плату за работы, то списать их можно будет только по завершении, возможно, это растянется на несколько месяцев или даже лет.
Косвенные расходы бухгалтерия имеет право списать в том же учетном периоде, они полностью относятся к учитываемым при налогообложении.

Тот, кто решил списывать все прямые расходы сразу, должен соблюдать основное условие — действительно оказывать услуги, которые считаются таковыми именно для целей налогообложения.

Любому руководителю с денежной точки зрения более практично отнести как можно большее число затрат к косвенным: ведь тогда снизится база по налогу на прибыль в конкретном периоде (п.2 ст.318 НК). Налоговые органы, естественно, поддерживают противоположную позицию.

Офис

Как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, можно отразить в налоговом учете, например платежи по взятой в аренду спецодежде. Такой вид расхода прямо предусмотрен подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Если арендная плата облагается НДС, то также в бухгалтерском учете отражаются записи по начислению этого налога (Дт90 — Кт68).

Аналогичный порядок исчисленияи уплаты НДС применяется, когда бюджетное учреждение — получатель бюджетныхсредств, являясь арендодателем, сдает объект недвижимости в аренду по двухстороннемудоговору, согласованному с органом государственной власти (органом местногосамоуправления).

Рано или поздно и прямые, и косвенные расходы компания учтет при расчете налога на прибыль. Разница лишь в том, когда именно она сможет это сделать. Ведь вся сумма косвенных расходов, осуществленных в течение отчетного или налогового периода, уменьшает налогооблагаемую прибыль этого периода.

Об этом разъяснено в письмах ФНС России от 3 сентября 2012 года № 16-15/[email protected], от 26 января 2011 года № 16-15/006871.

В бухучете не допускается отражать стоимость единого объекта основных средств на разных счетах. В составе доходных вложений в материальные ценности учитываются только те объекты, которые полностью предназначены для передачи во временное владение или пользование третьим лицам.

В бухгалтерском учете расходы, учтенные на балансовом счете 20, называются прямыми, а на балансовых счетах 25 и 26 – накладными. Если организация ведет бухгалтерский и налоговый учет готовой продукции одинаково, то для целей налогообложения прямыми будут расходы, учтенные на счетах 20, 25 и 26, то есть прямые и накладные в бухгалтерском учете.

ООО имеет автомойку и сдает в аренду. В 1 квартале были списаны материальные расходы (Настенный держатель ковриков для автомойки, Пенный набор, Протирочная бумага, Уличная цв. видеокамера) в декларации налог на прибыль отражены как косвенные расходы. Можно так соотнести?

Когда аренда признается прямым расходом

А поскольку расчет суммы доначислений со ссылкой на данные о фактическом движении товара на складах общества налоговым органом не представлен, суд не может проверить обоснованность этих доначислений.

Кроме того, арбитры высказались относительно неправомерного привлечения организации к ответственности по п. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если эти действия плательщика привели к занижению налоговой базы.

Суд указал: налоговым органом не представлены распечатки регистров бухгалтерского учета, а также детализация неправильного отражения в них хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Важно Поэтому состав вмененного правонарушения инспекцией не доказан. Третья инстанция А вот Арбитражному суду Московского округа доказательств контролеров хватило.

Налоговые прямые расходы: менять или не менять?

Хотя в настоящее время есть мнение, изложенное Президиумом ВАС РФ в Постановлении №6219/08 от 10.03.

09 , что: • производимые арендодателем расходы на уплату коммунальных платежей, которые перевыставлялись арендатору, являются переменной частью арендной платы; • с учетом этого арендатор имеет полное право на вычет «входного» НДС с «переменной» стоимости арендной платы.

Поэтому рекомендуется в договорах аренды прямо прописывать: 1) обязанность арендодателя (а не арендатора) нести расходы на коммунальные и иные услуги, связанные с арендованным помещением; 2) порядок определения арендной платы, состоящей из 2 частей: • постоянной части – за пользование соответствующим имуществом за соответствующий период; • переменной части, определяемой как сумма расходов арендодателя по оплате коммунальных и иных расходов, связанных с арендованным имуществом.

Поэтому проверяющие исключили спорные затраты из косвенных расходов, учтя при этом их часть в составе прямых исходя из доли реализованной продукции.

Налогоплательщик посчитал, что налоговый орган не прав, и оспорил решение инспекции сначала в административном, а затем в судебном порядке.

Аргументы налогоплательщика В ходе судебного разбирательства общество не отрицало: спорные объекты принимают непосредственное участие в производстве продукции, однако отказалось признавать, что затраты на их аренду следует учитывать в составе прямых расходов.

В обоснование своей позиции налогоплательщик привел следующие доводы.Во-первых, отсутствует прямая связь расходов на аренду производственных помещений и оборудования с количеством произведенной продукции.Во-вторых, пп. 10 п. 1 ст.

Налогового кодекса РФ – если арендная плата не облагается НДС (например, если арендодатель находится на упрощенной системе налогообложения); • предъявляется к вычету – если арендная плата облагается НДС и соблюдаются иные условия для принятия НДС к вычету (ст.

171 и 172 НК РФ). Налоговый учет расходов у арендодателя Производимые в соответствии с условиями договора расходы по содержанию арендованного имущества арендодатель классифицирует в налоговом учете в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Данную классификацию можно представить в виде схемы (см. журнал «Бухгалтерские вести» №39 от 25 октября 2011 года). В главе 25 НК РФ не раскрывается понятие систематичности предоставления в аренду имущества. В то же время в ст.

В рассматриваемой ситуации заключаются между арендатором и арендодателем два договора: 1) договор аренды, согласно условиям которого обязанность нести расходы на коммунальные и иные услуги, связанных с арендованным имуществом, возложена на арендатора; 2) посреднический договор (например, агентский договор), в соответствии с которым арендодатель по поручению и за счет арендатора от своего имени выступает покупателем у энергоснабжающей организации коммунальных и иных услуг, связанных с арендованным имуществом. В соответствии с взаимоотношениями по посредническому договору: 1) арендодатель: – в целях бухгалтерского учета – не учитывает оплату коммунальных услуг за счет арендатора в составе расходов (п.

3 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и поступления от арендатора в счет оплаты этих услуг в составе доходов (п. Внимание Рекомендуем в Учетной политике в целях налогообложения прибыли закрепить, что в качестве отчетного периода принимается один календарный месяц. Таким образом, в случае закрепления в Учетной политике календарного месяца в качестве отчетного даты расходов по аренде, в рамках нашего примера, будут признаваться последним календарным днем месяца, начиная с 31 января 2017 года и заканчивая 31 октября 2017 года.
Суммы признаваемых расходов. Деление расходов на прямые и косвенные В налоговом учете сумма признания расходов зависит от категории расхода:

прямые. Примерный перечень — п. 1 ст. 318 НК РФ;
косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, не относящиеся ни к прямым, ни к внереализационным;
внереализационные — ст.

Суд указал: общество не учло, что затраты на аренду производственных и складских площадей неизбежно влияют на себестоимость выпускаемой продукции как во время ее изготовления, так и хранения на складе, транспортировки.

Необходимость несения расходов на хранение произведенной продукции повышает ее стоимость и сказывается на финансовом результате коммерческой деятельности хозяйствующего субъекта.

Опроверг суд и довод общества о безграничной самостоятельности последнего в делении расходов на прямые и косвенные.

Да, положениями гл. 25 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика определять перечень прямых расходов. Однако это право нельзя реализовывать произвольно, не принимая во внимание соответствующие экономические критерии.

В нарушение данного правила общество перенесло в свою учетную политику нормы п. 1 ст.
НК РФ предусмотрено, что арендные платежи за временно используемое чужое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Это обстоятельство также свидетельствует о косвенном характере спорных затрат.В-третьих, в ст. 318

НК РФ приведен закрытый (то есть окончательный и не подлежащий расширительному толкованию) перечень прямых расходов.

Согласно данной норме таковыми могут быть:- затраты на приобретение сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, необходимых для производства товаров (работ, услуг);- заработная плата производственного персонала (включая страховые взносы во внебюджетные фонды);- суммы амортизации по основным средствам, используемым в процессе изготовления продукции, при выполнении работ, оказании услуг.Иные затраты в норме не указаны.

Значит, арендная плата может быть только косвенным расходом.

Если организация использовала имущество в январе, то услуги по аренде будут признаваться в январе. Если допустим, что в каком-то месяце организация не использовала помещения в своей деятельности, то она не может учитывать эти расходы, даже при условии передачи объекта в пользование.

Период отнесения коммунальных услуг к расходам Определяется на основании первичного документа от поставщика, то есть относим расходы к тому периоду, по итогам которого документ начисляет услуги.

По методу начисления при ОСНО важен именно период документа от поставщика, а не период оплаты.
Что касается конкретно дат, арендная плата при ОСНО будет учитываться в расходах на последнее число отчетного периода в силу пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Также иные длящиеся услуги, например коммунальные, будут учитываться в расходах на последнее число отчетного периода. Совет №1.

Прямые и косвенные расходы при оказании услуг

Несомненным плюсом является то, что согласно Налоговому кодексу каждая организация вправе самостоятельно установить в учетной политике для целей налогообложения, какие именно расходы она относит к прямым, а какие — к косвенным ( абз.

5 п. 1 ст. 318 НК РФ ). Исключением являются лишь торговые организации. Для них перечень прямых расходов строго регламентирован непосредственно статьей 320 НК РФ (см. врезку «Обратите внимание»).

Однако, судя по письмам налоговых органов, несмотря на вроде бы предоставленную производственным компаниям свободу, реальной самостоятельности в распределении расходов между прямыми и косвенными даже и у них фактически нет.

По мнению ФНС России, производственная компания может считать расходы косвенными, только если их действительно невозможно отнести к прямым Непосредственно в Налоговом кодексе приведен лишь примерный перечень расходов, которые производственная или выполняющая работы либо оказывающая услуги организация может отнести к прямым.