Заполнение строки 090 декларации по ндс

Строка 090 декларации по НДС расшифровка

Однако обычному пользователю-бухгалтеру более привычно работать со «стандартными» отчетами по бухгалтерскому учету – Оборотно-сальдовой ведомостью, Анализом счета. Поэтому естественно, что бухгалтеру хочется сопоставить данные этих отчетов с данными в Декларации – проще говоря, проверить Декларацию по НДС по оборотке.

Компания не обязана придерживаться безопасной доли. Если же вычеты сильно больше, чем в среднем по региону, то скорее всего налоговики запросят пояснения. Объяснить отклонения можно покупкой основных средств, сезонным снижением выручки, закупкой товаров и т. д.

Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по ндс — все о налогах

Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Существенных изменений не произошло, нововведения коснулись определения срока при передаче недвижимого имущества и наименования «разницы в сумме», которая заменила понятие суммовой разницы.

Приложение N 1 заполняется по всем объектам недвижимости, по которым начисление амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 259 Кодекса (до 1 января 2009 года — абзацем вторым пункта 2 статьи 259 Кодекса) производится начиная с 1 января 2006 года.

Данные по такому восстановленному НДС отдельно заносят в строку 080 приложения 1 к разделу 3. Но только в декларации за четвертый квартал. А в декларациях за другие периоды (в том числе и за третий квартал) эту сумму надо перенести в строку 090 раздела 3. Если инспекторы обнаружат ошибку, то потребуют «уточненку».

Простой мобильный терминал сбора данных для смартфонов на iOS и Android, не требующий сложных настроек и установки дополнительных программ. Для выгрузки базы штрихкодов и загрузки собранных штрихкодов в документы учетной системы используется Яндекс Диск или облачный сервис и расширение конфигурации.

По строке 070 отражается сумма налога, принятая к вычету по объекту недвижимости по данным деклараций.

Покупателям, которые приобрели товар на определенную сумму, мы выплачиваем премии. Цена товара при этом не изменяется. В конце месяца составляем акт на все вознаграждение.

Simple WMS Client – это визуальный конструктор мобильного клиента для терминала сбора данных(ТСД) или обычного телефона на Android.

Приложение работает в онлайн режиме через интернет или WI-FI, постоянно общаясь с базой посредством http-запросов (вариант для 1С-клиента общается с 1С напрямую как обычный клиент).

Отчет даёт расшифровку по строкам декларации по НДС в 3 разделе. Переключение вариантов отчетов для разных строк выполняется из меню верхней командной панели.

Обработка показывает остатки и движения взаиморасчетов с сотрудниками. Также обработка может откорректировать сумму остатков.

Правила заполнения нулевой декларации

При заполнении приложения N 1 необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

Декларацию следует заполнять начиная с раздела 3, в котором рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) по операциям, облагаемым по ставкам 10 и 18%. Остальные разделы (2, 4–7) заполняются в случае, если у организации имеются данные, которые необходимо отразить в этих разделах.

Итак, для примера возьмем организацию, которая занимается оптовой торговлей. Организация закупает товары как на внутреннем рынке, так и путем импорта. Товары могут быть реализованы по ставкам 18% и 0%. При этом организация ведет раздельный учет НДС.

При отсутствии какого-либо показателя ставится прочерк. Он представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине показателя (если показатель отсутствует) или по правой части показателя (если показателем заполнены не все ячейки). Исключение составляет показатель «Код ОКАТО», под который отведено 11 ячеек. В незаполненных ячейках ставятся нули.

Так как у нас были продажи по ставке 0%, то для начала проверим заполнение 4 Раздела Декларации:Для этого необходимо сравнить данные в 4 Разделе с оборотами по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02.

Ничего лишнего. Все четко, быстро, безопасно! Вы получаете решение своей проблемы, мы – оплату только за предоставленный Вам результат.

Иностранным организациям, состоящим на учете в России…

Порядок в отношении налогообложения филиалов по НДС также подлежит изменению. Местом уплаты налога будет считаться адрес месторасположения компании.

Кодекса, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством Российской Федерации.

Обязанность налогоплательщиков НДС определяется главой 21 НК РФ. Сдача отчетности производится в случае наличия обязанности по уплате налога, начисления к вычету или при получении освобождения от уплаты.

Общая сумма налога, восстановленная за налоговый период и подлежащая включению в декларацию по НДС, определяется как оборот по дебету субсчета 76/ВА в корреспонденции с кредитом субсчета 68/02 за этот период.

Декларацию по НДС проверяется инспекторами по разным каналам. Для проверки они используют и внешние источники (см. схему). Но многие показатели проверяют внутри самой декларации.

Поэтому перед сдачей лучше взглянуть на отчетность глазами инспектора и при необходимости исключить спорные моменты либо заранее заготовить пояснения.

Проверка ФЛ на негатив осуществляется по следующим открытым реестрам: реестр дисквалифицированных лиц, реестр массовых руководителей, реестр массовых учредителей, реестр лиц причастных к террористической деятельности, открытый реестр недействительных паспортов.

Несоблюдение равенства (в частности, если левая часть меньше правой) сигнализирует о занижении суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет. Ничего хорошего в таких случаях ожидать не приходится: понадобятся пояснения, исправления.

Проверить суммы налога, подлежащие восстановлению

Общие правила заполнения декларации по НДС следующие. Показатели в декларации представлены в виде полей, каждое из которых состоит из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь.

В первом случае, сдать уточненный отчет необходимо как можно раньше во избежание всевозможных штрафов. Если сумма налога больше, то «уточненку» можно не подавать, но лучше все-таки сдать, чтобы эта переплата не потерялась и могла быть зачислена в счет уплаты будущих налогов.

На сегодняшний день в Интернете и даже в специализированных журналах можно легко найти информацию о том, как подготовить Декларацию НДС в 1с 8.3, как заполнить Декларацию НДС в 1С, как в 1С сформировать Декларацию НДС.

Сумма налога, подлежащая восстановлению: строки 080 и 090 НДС

По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период. Она подлежит зачету или возврату из бюджета в установленном порядке.

Кроме того, своевременно поданная и правильно заполненная декларация — гарантия возврата НДС организации или ИП.

Сумма налога, отраженная в графе 4 по строке 080 в соответствующей строчке за календарный год, за который составляется приложение N 1, переносится в строку 090 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» раздела 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года.

Но, в тоже время, если они исполняют обязанности налогового агента, то все равно, они должны сдавать титульный лист и второй раздел отчета.

Проверка декларации по НДС. На что обращают внимание налоговики?

Таким образом, были рассмотрены основные моменты заполнения декларации НДС, а также приведены подробные примеры заполнения, с помощью которых не составит особого труда заполнить документ самостоятельно.

В первом квартале компания перечислила поставщику аванс в размере 700 тыс. рублей и заявила вычет НДС с этой суммы. В этом же периоде она получила товары на сумму 100 тыс. рублей. А во втором квартале контрагент вернул нам неиспользованный аванс. Как отразить в декларации НДС с возвращенной суммы?

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Сумма строки 090 входит составной частью в сумму по строке 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» (ст. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС).

Сроки подачи декларации по НДС

Прежде чем начать заполнять декларацию по налогу на добавленную стоимость следует разобраться: кому и когда это следует делать.

Строка 040 заполняется в случае, если полученное значение больше или равно нулю. Значение меньше нуля отражается по строке 050.

Строка 090 НДС

Строка 090 декларации по НДС в разделе 3 заполняется по факту восстановления налога, в случае, если представитель декларации выступает в роли покупателя и пользуется правом вычета «авансового» НДС при осуществлении полной или частичной оплаты своему поставщику в счет предстоящей поставки товаров.

Порядок вычета НДС поставщику по выдаче частичной предоплаты

Ряд случаев, когда принятый к вычету НДС может быть восстановлен, предусмотрены статьей 170 Налогового Кодекса. Восстановление НДС с выданного поставщику аванса – один из таких случаев.

У налогоплательщика НДС, который осуществил перечисление оплаты (в том числе и частичной) в счет последующей поставки хозяйственных операций, возникает право принятия НДС к вычету с перечисленной поставщику предоплаты. Это предоставляется возможным, если по договору аванс предусмотрен, а от поставщика выдан счет-фактура на НДС по авансу.

Принятый налог с аванса к вычету потом нужно будет восстановить, а, именно, сделать в том же квартальном периоде, в котором хозяйственные операции, за которые осуществлен аванс, будут поставлены на учет, или в том квартальном периоде, в котором условия по договору были изменены или он был признан расторгнутым, а авансовая оплата возвращена.

Существует несколько обязательных условий по документации для применения вычета НДС (пункт 9 статьи 172 Налогового Кодекса):

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
• Регионы: 8 (800) 600-36-07.

• счет-фактура от продавца на сумму аванса, который был ему перечислен и который содержит ссылку на номер документа, подтверждающего платеж аванса покупателем;
• подтверждающий документ в отношении перечисления денежных авансовых средств;
• договор с поставщиком, в котором прописаны условия получения и перечисления авансовой предоплаты.

Вычет осуществляется на полную сумму налога, отображенной в счете-фактуре как аванс, выданный поставщиком (согласно пункту 12 статьи 171 Налогового Кодекса), с восстановлением суммы такого налога по дате закрытия аванса (согласно пункту 3 статьи 170 Налогового Кодекса).

Бухгалтерская проводка осуществляется по каждой выданной предоплате на сумму НДС, которая к ней относится:

Д 68 / 02 К 76 / ВА,

где 76 / ВА – субсчет учета НДС по выданной предоплате.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
• Регионы: 8 (800) 600-36-07.

В НДС-декларации в III разделе по строке 130 отображается сумма налога, которая рассчитывается к вычету по перечисленным поставщику частичным оплатам.

Восстановление НДС поставщику по частичной предоплате

Восстановление НДС поставщику по авансовой предоплате предусмотрено тогда, когда аванс будет признан закрытым.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Ниже приведен перечень причин, по которым аванс может признаваться закрытым:

• поставка товара, по которой перечислялся аванс или его часть, осуществлена;
• поставщик в полном или частичном объеме возвратил предоплату.
• аванс в счет последующей поставки перестал квалифицироваться как таковой по причине изменения его назначения;
• имел место факт списания на финансовые результаты суммы незакрытой предоплаты;
• предоплата учтена при зачете взаимных требований.

Контролирующие органы налоговой службы могут потребовать объяснений в случае отказа от восстановления налога.

При восстановлении на сумму налога на добавленную стоимость (который отвечает сумме закрытой предоплаты по расчетной ставке) бухгалтерская проводка осуществляется так:

Д 76 / ВА К68 / 02,

где 76 / ВА – субсчет учета НДС по выданной предоплате.

Восстановленная сумма определяется как оборот по дебету субсчета 76/ВА в корреспонденции с кредитом субсчета 68/02 за отчетный период в декларации.

Определение границ земельного участка имеет право осуществлять только кадастровый инженер.Вы не получили квитанцию на оплату земельного налога? Как в этом случае уплатить сбор, читайте .

Как выглядт межевой план земельного участка? Образец вы найдете в этой статье.

Строка 090: руководство по отображению данных

В III разделе НДС-декларации по строке 090 отображается из общей суммы восстановленного НДС строки 080 тот налог, который был принят в отчетном периоде к вычету при перечислении частичной и полной предоплаты поставщику, а сейчас признается закрытым и восстанавливается по причине получения ценностей, списанием задолженности перед продавцом или расторжением с ним договора. Таким образом, сумма по строке 090 – это составная часть суммы по строке 080.

Для того чтобы не допустить ошибки в расчёте суммы налога и правильно прописать ее в декларации в строку 080 раздела 3, перенесите общую сумму к восстановлению налога из книги продаж, а в строке 090 отдельно отобразите сумму НДС, восстановленную по счету-фактуре предоплаты.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
• Регионы: 8 (800) 600-36-07.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Автор статьи Вячеслав Садчиков Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей.

Ндс с аванса выданного

Напомним, что налогоплательщик НДС, перечисливший оплату (в т.ч. частичную) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), может принять к вычету НДС с предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Сделать это можно будет, если договором предусмотрена предоплата и от продавца получен счет-фактура на «авансовый» НДС (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Несоответствует строки 130 и 090 как объяснить налоговой

В разделе 3 декларации сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080, 090 должна быть равна сумме, отражаемой по строке 120 (п. 1.8 КС). Это означает, что общая сумма НДС, начисленная за отчетный период, равна сумме НДС по всем налогооблагаемым операциям с учетом суммы восстановленного налога. Данное соотношение совершенно справедливо и должно выполняться всегда.

Получив электронное требование либо уведомление из налоговой инспекции, бухгалтер должен отправить в ответ подтверждение (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
При этом компания вправе не исполнять требования налоговиков, направленные за пределами трехмесячного срока камеральной проверки (подп. 11 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 88, п. 1 ст. 93 НК РФ).

Отчетность сдана. Но вздыхать с облегчением рано

А выставленные покупателям счета-фактуры должны быть отражены в части 1 журнала учета. Данные о полученном и выставленных счетах-фактурах в рамках одной посреднической операции должны быть сопоставимы.

Получение требования от ФНС нужно подтвердить. На ответ дается 5 дней, если запрошены пояснения, и 10 — если потребовались документы.

Если не ответить в установленный срок, налоговый орган может принять решение о блокировке расчетного счета.

Контролирующие органы налоговой службы могут потребовать объяснений в случае отказа от восстановления налога.

Кодекса) в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, а также сумма налога, принимаемая к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения.
Нужно ли восстанавливать сумму НДС, если морально устаревшие ОС были списаны ранее срока полного начисления амортизации?

Как связаны строки 130 и 090 декларации по НДС

Ведь поскольку акт камеральной проверки еще не составлен, не зафиксированы и обнаруженные проверяющими ошибкиПисьмо ФНС от 20.11.2015 № ЕД-4-15/20327.

Отгрузка продукции запланирована на IV квартал 2019 г. Компания не обязана восстанавливать НДС с аванса во II квартале 2019 г.

Некоторые бухгалтеры действуют на опережение и, не дожидаясь требований из инспекции, прикладывают к каждой декларации по НДС письмо-справку об уровне удельного веса вычетов по НДС и указывают, какая доля вычетов по прибыли в организации за отчетный период, и дают необходимые пояснения.

Пояснение по ндс строка 130 и 90

Но это лишь приблизительная цифра, которая определена на федеральном уровне. При проверке деклараций по НДС налоговые органы ориентируются на аналогичный региональный показатель.

Инспекторы направляют запрос на пояснения, если неверно указаны даты в отчете во 2 разделе. Однако, на практике это означает подачу уточненного расчета. Это связано с тем, что некорректно указанные даты, попадут в карточку расчетов и взаиморасчеты с организацией будут неверными.

В организацию часто приходят требования из налоговой о пояснении расхождений в расчете 6-НДФЛ. Ситуации, когда могут возникнуть противоречия в данных, ошибки или неточности, разные.

Подробно рассмотрим, как написать пояснение в налоговую по 6-НДФЛ в 2018 году, если нашли расхождения и как объяснить их.

Если в декларации по налогу на прибыль сумма расходов превышает сумму доходов, значит, по итогам налогового периода организацией получен убыток.

Пояснение в налоговую по 6-НДФЛ: как объяснить расхождения

Сданная предприятием декларация по НДС – это источник информации для налоговых органов о размере исчисленного налога и вычетов. При проверке инспекторы проверяют правильность заполнения, полноту расчетов, достоверность предоставленной информации.

Сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг), отраженная в декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев, действительно меньше, чем сумма выручки от реализации, отраженная в декларациях по НДС за I, II кварталы 2017 года.

Далее. При заполнении декларации необходимо соблюдать следующее равенство: строка 220 равна сумме строк 130, 150, 160, 170, 200 и 210 (п. 1.12 КС). То есть общая сумма НДС, подлежащая вычету (строка 220), должна включать в себя вычеты по всем основаниям. Это условие тоже прямо прописано в порядке заполнения декларации, поэтому вопросов не вызывает и должно соблюдаться всегда.

В декларации по НДС за I квартал 2017 года в строке 010 раздела 3 ошибочно отражена сумма 3 268 000 (Три миллиона двести шестьдесят восемь тысяч), что на 26 рублей меньше фактической выручки.

Ведь контрагент выпишет счет-фактуру, включит сделку в базу по НДС и уплатит налог в том периоде, в котором состоялась сделка. А налогоплательщик заявит НДС по этой сделке в другом периоде.

Как отвечать на требования ФНС

Основным видом деятельности компании является оптовая продажа продуктов питания. В силу сложившейся в компании ситуации закупка продукции была приостановлена в I квартале 2018 года и возобновлена лишь во II квартале. В мае компанией была приобретена большая партия товаров для продажи, что привело к росту доли вычетов НДС.

Порядок заполнения раздела 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» 38.

Поэтому проверяем 60.02 и 76.ВА. Все ли соответствует и не забыли ли какой-то НДС с авансов восстановить или наоборот какой-то вычет НДС с авансов применили необоснованно.

Пояснения по ндс расхождение стр 90 и 130

К примеру, продавец заявил в декларации вычет авансового НДС, однако в декларации нет данных о его начислении.

Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки в декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, налогоплательщику выставляется требование представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Бухгалтер правильно отразил налог, который удержали за I квартал по строке 070 раздела 1 расчета. Однако программа ФНС не видит поступление на лицевом счете – в сверку попал период лишь с 1 января по 31 марта. Пояснения в инспекцию снимут вопрос.

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за I полугодие 2017 года предприятием действительно получен убыток. Основной вид экономической деятельности организации – продажа оборудования и дальнейшее его обслуживание.

Ошибки 0000000001 и 0000000002

Основную часть прибыли планировалось получить от продажи оборудования по госконтрактам. Но, в связи с высокой конкуренцией на рынке сбыта инженерного оборудования, не удалось заключить предполагаемые контракты. В то же время Обществом было закуплено оборудование, которое в данный момент хранится на складе.

Если покупатель не воспользуется правом на вычет при получении авансового счета-фактуры и реализует его при оприходовании поступивших грузов, то заполнять строки 130 и 090 ему не придется. Разберемся, как на практике осуществляется учет операций с авансовыми платежами и оформление строки 130 декларации по НДС.

Ведь если указанные формулы и расчеты будут внедрены в существующие бухгалтерские программы, налогоплательщики, заполняя налоговые декларации, смогут сразу увидеть все свои ошибки и исправить их до предоставления отчетности в налоговую инспекцию. А это позволит избежать излишней переписки с налоговиками и необходимости представлять уточненные декларации для исправления ошибок.

Сейчас на главной

После сдачи очередной квартальной налоговой отчетности у бухгалтеров наступает новая волна — ответы на всевозможные требования налоговиков. Проверяющие могут запросить подтверждающие документы, потребовать объяснить причины расхождения между строками деклараций, а также несоответствия показателей отчетности межформенным соотношениям.

Поскольку передача аванса в счет поставок не является законченной операцией, то в дальнейшем вместе с полученным товаром покупателю поступает от продавца отгрузочный счет-фактура, т. е. завершающий операцию документ.

Если организация при сведении информации по налоговой нагрузке на предприятии оказалась в зоне риска по этому критерию, рекомендуется представить в налоговую пояснения о причинах сложившейся ситуации, не дожидаясь требований из инспекции.

Строка 130 расположена в посвященной вычетам части 3-го раздела декларации. Последние изменения формы документа (приказ ФНС от 28.12.2018 N СА-7-3/853) ее не коснулись – сохранен номер строки и название. Налог по авансовому платежу рассчитывается вычленением его величины из общей суммы предоплаты по расчетной ставке 20/120 или 10/110, в зависимости от категории товара.

Если компания не получила требование

Так что пока ошибка не зафиксирована в акте камеральной проверки, вы можете исправить ее без штрафа, даже если она привела к недоплате налога. Если вы не представите пояснения и/или уточненную декларацию, инспекция примет решение на основании имеющихся у нее сведений.

В избранноеОтправить на почту Строка 090 декларации по НДС в разделе 3 подлежит заполнению при восстановлении налога, если налогоплательщик-покупатель использует право на вычет «авансового» НДС при перечислении предоплаты поставщику. Рассмотрим, как правильно сформировать такую сумму налога и отразить ее в декларации.

Заполнение строки 090 в декларации по НДС

Проведя необходимые вычисления, узнаем, какой процент от начисленного НДС организация выставляет к вычету. Эту величину и сравнивают налоговики с пороговым значением, чтобы выявить степень налоговых рисков по НДС в организации.

Партнеры, работающие на условиях предварительной оплаты, не понаслышке знакомы с заполнением этой строки.

Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации или расчета в налоговый орган.

Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по ндс — все о налогах

16.10.2018

Важное в статье:

• как заполнить раздел 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года;
• образец заполнения раздела 3 декларации по НДС.

Порядок заполнения раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года

При заполнении раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года необходимо указать: ИНН и КПП налогоплательщика, а также порядковый номер страницы.

Строки 010–040

В графах 3 и 5 по строкам 010-040 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153-157, пунктом 10 статьи 154, пунктом 1 статьи 159 и 162 Налогового кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.

По строкам 010-040раздела 3 декларации по НДС не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 3 и 5 по строке 010декларации по НДС отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 154 Кодекса, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством РФ.

Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 18 или 10 и деления на 100.

Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 118 или путем умножения на 10 и деления на 110.

Строки 050-070

В графах 3 и 5 по строке 050декларации по НДС отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 Кодекса.

В графах 3 и 5 по строке 060раздела 3 декларации по НДС отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса. Сумма налога, отражаемая по строке 060 в графе 5 при применении налоговой ставки 18 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 100.

В графах 3 и 5 по строке 070раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.

В строке 070декларации по НДС правопреемником (правопреемниками) также вносит суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 НК РФ.

Строки 080–100

В графе 5 по строке 080раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 НК РФ.

В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 090 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса. В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 100 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченная им при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.

Строки 105–110

В графах 3 и 5 по строкам 105-109раздела 3 декларации по НДС в соответствии с пунктом 6 статьи 105.

3 НК РФ отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих пункту 1 статьи 105.3 НК РФ.

Сумма налога, отражаемая по строкам 105 и 106 в графе 5декларации по НДС при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, соответственно, на 18 или 10 и деления на 100.

Сумма налога, отражаемая по строкам 107 и 108 в графе 5, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 118 или путем умножения на 10 и деления на 110.

В графе 5 по строке 110декларации по НДС отражается общая сумма налога (сумма величин графы 5 строк 010-080, 105-109), исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.

Строка 120

В графе 3 по строкам 120-180 отражаются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ, а также в соответствии с пунктом 11 статьи 2 Протокола по экспорту и импорту.

В графе 3 по строке 120раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года налогоплательщик указывает принимаемые к вычету суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11, 13 статьи 171 НК РФ товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным для осуществления налогооблагаемых операций.

В графе 3 по строке 120 декларации по НДС также отражаются:

• суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 НК РФ;
• суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 НК РФ, при расторжении или изменении условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно пункту 4 статьи 162.1 НК РФ;
• сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в порядке, определенном пунктом 7 статьи 172 НК РФ;
• суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 6 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ;
• суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ;
• суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 НК РФ, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ;
• суммы налога, предъявленные подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 статьи 172 НК РФ;
• сумма налога, принимаемая к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, а также сумма налога, принимаемая к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения.

Строки 130–150

В графе 3 по строке 130раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отражается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 НК РФ.

В графе 3 по строке 140раздела 3 декларации по НДС отражается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ (отраженная по строке 060 раздела 3 декларации), подлежащая вычету в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 НК РФ, на момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ.

В графе 3 по строке 140декларации по НДС правопреемник указывает сумму налога, исчисленную реорганизованной организацией в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ, после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления, на основании декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса, с учетом особенностей, установленных абзацем третьим пункта 5 статьи 172 Кодекса. Эта сумма ранее отражена в соответствующей строке раздела 3 декларации.

В графе 3 по строке 150раздела 3 декларации по НДС отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ.

Строки 160–210

В графе 3 по строке 160 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров в РФ с территории государств – членов Таможенного союза, подлежащие вычету на основании пункта 11 статьи 2 Протокола по экспорту и импорту в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

В графе 3 по строке 170декларации по НДС продавец указывает суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК РФ; для реорганизованной (реорганизуемой) организации – после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 НК РФ.

В графе 3 по строке 170раздела 3 декларации по НДС также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 162.1 НК РФ, а также указанных в пункте 3 статьи 162.1 НК РФ, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

В графе 3 по строке 180декларации по НДС налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя – налогового агента в порядке, определенном пунктами 1, 3-5 статьи 174 НК РФ, при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 171, пунктом 4 статьи 173 НК РФ, и отраженная по строке (строкам) 060 раздела 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом.