Удельный вес по ндс формула

Выручка без НДС формула

Чтобы посчитать удельный вес вычетов по НДС, нужно все вычеты за налоговый период поделить на весь начисленный налог и умножить на 100 процентов.

Ответственность за превышение вычетов законодательством не предусмотрена, однако налоговики заинтересуются деятельностью налогоплательщика, если доля вычетов по НДС равна либо превышает 89 процентов суммы начисленного НДС.

В этом случае организация может стать претендентом на выездную налоговую проверку.

Вычеты НДС уменьшают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (ст. 171, п. 1 ст. 173 НК РФ). Право на вычеты есть только у налогоплательщиков НДС, не применяющих освобождение от этого налога.

Следует иметь в виду, что если доля вычетов за четыре последних квартала окажется равной 89 процентам от суммы начисленного налога или более, лучше отложить часть вычетов на следующий квартал. Ведь это является поводом для выездной налоговой проверки (п. 3 Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Тем более вычет «входного» НДС сейчас можно заявлять в течение 3 лет после принятия на учет товаров (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Отметим, что иногда на практике налоговые органы просят налогоплательщика пояснить причины высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС.

Приведем пример. Допустим, у организации начисленный НДС составил 3 500 000 рублей. Вычеты НДС за этот период предоставлены в сумме 3 150 000 рублей.

Доля вычетов составит 90 процентов (3 150 000 рублей / 3 500 000 рублей x 100 процентов).

Поскольку показатель оказался выше предусмотренного налоговыми органами норматива 89 процентов, есть вероятность включения организации в план выездных проверок.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

С налогом на добавленную стоимость (или НДС) мы сталкиваемся постоянно.

Как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в 2016 году

Любой приобретаемый нами товар имеет цену, которая складывается из стоимости товара и НДС (это можно увидеть в любом чеке).

НДС – один из наиболее непонятных для многих налогов. Для начала нужно понять, что такое добавленная стоимость: любая вещь или работа, выполненная человеческим трудом, имеет свою ценность — именно эту ценность и называют добавленной стоимостью.

За создание любой единицы товара взимается налог. Налог не зависит от того продана эта вещь или нет, получили вы прибыль или нет. Он вычисляется только от стоимости произведённого товара. Поэтому и посчитать НДС можно исходя из стоимости товара.

Быстрая навигация по статье

Считаем НДС

Законодательно, налог составляет 18% от стоимости товара или услуги. Поэтому посчитать его можно довольно просто: делите стоимость товара на 100, а затем умножайте на 18 — в итоге получите сумму НДС. Таким образом, за товар покупатель платит 118% от его стоимости.

Считаем стоимость без НДС

Часто покупателю известна только сумма с уже начисленным НДС. Чтобы посчитать сумму без НДС, нужно разделить общую сумму на 1,18. Если вам нужно узнать сам НДС, то разделите общую сумму на 118 и умножьте на 18. Такова будет цена НДС.

Однако такой расчёт не покажет вам действительной стоимости товара, так как покупатель видит только окончательную стоимость.

Как правило, товар производится частями, а составные части — разными производителями и каждый из них начисляет свой НДС на произведенную часть товара. Поэтому окончательная сумма складывается уже с учетом НДС всех составных частей. Вычислить истинную сумму без НДС довольно сложно.

НДС на ввозимый товар

Взимается НДС и с ввозимого товара, причём налог взимается не с той стоимости товара, которую вы указали, а с приведённой в специальном справочнике. Поэтому будьте осторожны, покупая за границей дешёвый товар. Узнайте, по какой стоимости с него будет взиматься НДС при пересечении границы.

Поделитесь этой статьёй с друзьями в соц. сетях:

Примеры решения задач по расчету акцизов

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Вид налога.Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным косвенным налогом, который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Субъекты налога.Налогоплательщиками НДС признаются:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налога.Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории РФ;

2) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3) передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база.Налоговой базой при обложении НДС, в частности, признаётся:

а) выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в денежной или натуральной форме, в том числе ценными бумагами с учётом акцизов для подакцизных товаров;

б) таможенная стоимость ввозимых товаров с учётом таможенной пошлины и акцизов.

Ставки налога.Для налогообложения НДС предусмотрены три основные ставки налога.

1. Нулевые ставки применяется к товарам, вывозимым в таможенном режиме экспорта, а также к работам и услугам, связанным с производством этих товаров.

2. Ставка 10% применяются при реализации:

— основные продовольственных товаров, в частности мяса и мясопродуктов, кроме деликатесных, молочных продуктов, яиц, сахара, соли, масла растительного, хлеба, муки, море- и рыбопродуктов, овощей, продуктов детского питания и других товаров согласно перечню, указанному в Налоговом кодексе РФ;

— товаров для детей, в частности трикотажных, швейных и обувных изделий, детских кроватей, матрацев, колясок, канцтоваров и других товаров согласно перечню, указанному в Налоговом кодексе РФ;

— периодических печатных изданий и книжной продукции, а также редакционных и издательских работ, связанных с их производством и т.д.

3. Ставка 18% применяется ко всем остальным товарам, работам и услугам, включая подакцизные продовольственные товары, а также товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ в режиме импорта.

Налоговый период. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Налоговые льготы.При обложении НДС используют следующие налоговые льготы:

1) освобождаются от налогообложения НДС, в частности:

— операции по реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских товаров, изделий, техники по перечню, утверждённому Правительством РФ;

— медицинские услуги, оказываемые бюджетными медицинскими учреждениями;

— услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

— услуги городского пассажирского транспорта и транспорта пригородного сообщения;

— ритуальные услуги;

— образовательные услуги некоммерческих образовательных учреждений;

— реставрационные работы и услуги;

— услуги учреждений культуры и искусства;

— банковские операции (за исключением инкассации);

услуги по страхованию;

— реализация земельных участков, жилых домов и помещений;

— услуги адвокатов и т.д.;

2) освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуальные предприниматели, если при осуществлении своей деятельности за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта налогов не превысила в совокупности 2 млн. руб.;

Порядок и срок уплаты налога.Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учётом предусмотренных налоговых льгот. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Оформление расчётов по НДС.Для оформления операций, подлежащих налогообложению НДС, надо использовать следующие документы: счета-фактуры, журналы регистрации счетов-фактур, книги покупок и продаж. Каждая отгрузка товаров оформляется счетом-фактурой.

Счёт-фактура составляется поставщиком на имя покупателя в двух экземплярах и является документом, служащим основанием для принятия предъявлённых к вычету или возмещению сумм НДС, выплачиваемых при приобретении товаров, работ и услуг.

Каждое предприятие является одновременно поставщиком и покупателем, поэтому имеет дело с двумя видами НДС. Предприятие как поставщик ведёт книгу продаж и журнал учёта выдаваемых счетов-фактур. Книга продаж предназначена для определения суммы НДС от реализации продукции, работ и услуг.

Предприятие как покупатель ведёт книгу покупок и журнал учёта полученных счетов-фактур. Книга покупок предназначена для определения суммы НДС при приобретении товаров, работ и услуг.

Примеры решения задач по расчету НДС

1. В столовой варят кашу на молоке. Закуплено молока на 260 руб., крупы на 145 руб. Стоимость всей реализованной каши, изготовленной из этих продуктов, составила 528 руб. Суммы указаны без учета НДС.

Рассчитайте, какую сумму НДС столовая должна перечислить в бюджет по этим операциям, с учетом того, что при приобретении продуктов использовалась ставка НДС 10 %, а при реализации — 18 %.

2. Предприятие ≪Морозко≫ оприходовало свежие овощи, закупленные у сельхозпредприятия на сумму 450 000 руб.

Часть продукции стоимостью 200 000 руб. была расфасована и заморожена, после чего продана за 280 000 руб. оптовому продавцу — торговому предприятию ≪Оптовик≫, которое реализовало всю продукцию на сумму 400 000 руб. Оставшуюся часть овощной продукции предприятие ≪Морозко≫ переработало в овощные консервы и реализовало в розницу на сумму 380 000 руб.

Все суммы указаны без учета НДС.

Определите, какую сумму НДС должны перечислить в бюджет предприятия ≪Морозко≫ и ≪Оптовик≫ по перечисленным выше операциям.

Предприятие ≪Морозко≫

Предприятие ≪Оптовик≫

АКЦИЗЫ

Вид налога.Акцизы являются федеральным косвенным налогом, которым облагается ограниченное число подакцизных товаров, в частности алкогольная и табачная продукция, автомобили, бензин и т.д.

Субъекты налога.Налогоплательщиками акцизов признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объекты налога.Объектом налогообложения акцизами признаются, в частности, следующие операции:

1) реализация подакцизных товаров производителями этих товаров;

2) реализация подакцизных товаров, приобретённых у производителей этих товаров;

3) ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и т.д.

Налоговая база. При налогообложенииакцизами налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара, в частности:

а) как объём реализованных или ввезённых в РФ подакцизных товаров в натуральных единицах при применении специфических (твёрдых) ставок;

б) стоимость реализованных или везённых в РФ подакцизных товаров без учёта акцизов и НДС при применении адвалорных (процентных) ставок.

Ставки налога.Для обложения акцизами применяются два вида ставок:

б) специфические, или твёрдые, которые устанавливаются в рублях к натуральному измерителю товара.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по ставкам ст. 193 НК РФ.

Налоговый период.Налоговым периодом для акцизов признаётся календарный месяц, он же является и отчётным периодом.

Налоговые вычеты.Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты:

1) освобождаются от налогообложения следующие операции:

— реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещённых под таможенный режим экспорта за пределы РФ;

Расчет налоговой нагрузки: формула

Популярна проблема,что означает налоговаянагрузка по НДС, какие формулырасчета применяются с примерами.На этот показатель налоговая службаобычно обращает особое внимание. Еслион отличается от существующих норм,есть вероятность проведения тщательнойпроверки. Установить значение можнопри помощи расчета.

Перед сдачей декларацииследует проверить сведения и установитьпоказатели налогового бремени. Необходимоустановить долю вычетов, а также налоговыеобязательства фирмы. Если доля вычетовпревышает 89%, у проверяющей службы могутпоявиться вопросы относительнокорректности расчета взносов, необходимопредоставлять пояснения.

Налоговая нагрузка по НДС: понятие и нормативная база

Параметр налоговойнагрузки по НДС (налога на добавленнуюстоимость) является основным при решениивопроса о необходимость выезднойпроверки. Под этим значением понимаетсячисло, которое определяется как частноепри делении показателя уплаченныхсборов к выручке.

Рассчитываться сцелью оценки риска для плательщикавыполнения налоговой проверки. Есличисло оказывается ниже среднегопараметра, возрастает вероятностьосуществления тщательного исследования.

Согласно законам, не предусматривается определение параметра по отдельным типам сборов. При этом небольшое значение нагрузки может привлечь внимание со стороны проверяющих.

Что касается сбора на добавленную стоимость, службу интересует значение вычетов за последний год.

Инспекция не проводитсплошные проверки для всех фирм, таккак физически сделать это невозможно.В связи с этим проверяются лица, у которыхвыше риск выявления нарушений. Для этогосоставляется план выездной проверки.

При анализе деятельности фирм учитываетсячисло суммы сборов для внесения в бюджет.Ее отличие от средних параметровстановится поводом для исследования.

Значительно повышается риск запросапояснений, вызова руководства для беседыи т.д.

Превышение среднейдоли вычетов по сборам не всегда являетсянарушением или поводом для начислениясанкций. Однако проверяющие обязаныобратить внимание на работу компании,выяснить факт применения запрещенныхспособов оптимизации сборов, отмыванияденег.

Причины снижения сумм к оплате сбора могут быть связаны с закупкой дорогого оборудования и однократного повышения вычета, снижения продаж из-за сезонности, поднятия цен на сырье и т.д.

Формула и порядок расчета

Нюансы, какрассчитать налоговую нагрузку,отображены в законодательстве. Самопонятие отображено в письме ФНС от 2017года. В приложениях есть формулыдля вычислений.

Рассмотрено дваосновных параметра для расчета –удельный вес возврата, отношение сборак базе обложения. В документацииприлагаются варианты расчета в приложении.Параметр является одним из основныхпараметров при установлении необходимоститщательного налогового исследования.

Существует особый алгоритм определения нагрузки. Для этого используется несколько показателей из декларации. Рассчитывается база по внутреннему рынку (БВ), база по операциям с нулевым тарифом (БЭ), сумма сбора к уплате в бюджет (НУ).

Полученное значение умножается на 100. Определять суммы к оплате, доли вычетов можно за один квартал или год, который включает 4 периода. В последней ситуации нужно складывать необходимые числа по нескольким декларациям.

Показатели, которые воздействуют на налоговое бремя компании и минимальная нагрузка

К показателям, которыевлияют на минимальныеили наибольшие значения нагрузки,относят размер базы обложения, суммусбора к уплате. Величина базы подобавленной стоимости определяется сучетом величины оборота от реализации.Чем значение больше, тем выше база.

Учитывается наличиеопераций, которые не признаются объектомобложения платежами или освобождаютсяот обложения. Наличие таковых снижаетпоказатель базы. Устанавливаетсяпроведение операций с применениемнулевого тарифа, выполнение действийпо СМР для нужд фирмы. Их наличие приводитк росту базы. Определяется наличиеоборотов по поступившим авансам. Ониприводят к росту значения.

Чем выше база, тем больше сумма сбора, которую требуется внести. Если показатель вычетов значительный, требуется внести меньшую сумму.

Снижают показатель к оплате сборы, внесенные в органы таможенной службы при импорте из ЕАЭС. На суммы взносов влияет значение вычетов.

Если оно большое, есть риск проверки журналов СФ, получения писем ФНС, отказа в компенсации, повышения налоговой нагрузки и тщательной проверки со стороны органов.

Абсолютная и относительная налоговая нагрузка

Определить степеньвлияния отчислений на положение сфинансовой стороны для компании можнопутем расчета налоговойнагрузки, показателя доли вычетов.К примеру, еслиэти значения слишком велики, повышаетсяриск выполнения проверки.

Числа могут бытьустановлены как относительные, так иабсолютные. Абсолютный показательпредполагает установление суммы всехсборов, которые были внесены лицом запериод. Относительный показательпредполагает соотношение между суммойвнесенных сборов и финансовым показателем,отображающим итоги деятельности фирмы.Обычно за такое значение берется выручка,добавленная цена, прибыль и т.д.

Нагрузка может бытьустановлена по отдельным сборам, а такжевзносам по страхованию. В последнемслучае для расчета берется общий фондоплаты труда. Показатели нагрузкипозволяют проанализировать эффективностьработы предприятия, оценить или снизитьриск проверки.

Таким образом, нагрузка отображает, как сборы влияют на работу фирмы. Это значение устанавливается в абсолютных и относительных величинах по всем сборам или отдельно по каждому налогу. Если показатель чрезмерно завышается, рекомендуется провести мероприятия по оптимизации.

Доля вычетов по НДС как посчитать?

Актуален вопрос по норме вычета НДС, который безопасно заявлять. Возврат позволяет снизить размер налоговых взносов, который был рассчитан плательщиком при внесении за ¼ года. Есть суммы, на которые допускается снизить платеж. Особенности расчета возмещения прописаны в статье 171 НК.

Безопасная доля вычетов по НДС в регионах

Чтобы установить, что представляет собой возврат по налогу на добавленную стоимость, достаточно изучить статью 171 НК. В ней сказано, что плательщики имеют право на снижение размера налога. Есть несколько условия, при соблюдении которых возможно оформление возмещения.

Основные требования:

• купленные ресурсы, по которым был рассчитан входной НДС, применяются в операциях, которые облагаются налогом;
• ценности и права учитываются;
• плательщик может представить корректно оформленные счета-фактуры и первичную документацию.

Чтобы воспользоваться правом на возврат, эти условия должны быть соблюдены одновременно. Классифицировать возврат средств для компаний можно на два вида – общие и специальные. Общие подчиняются базовым правилам, которые устанавливают возможность использования льготы.

Специальные возмещения рассчитываются в особом порядке и применимы к конкретным ситуациям – при возврате продукции, получении аванса, в случае изменения стоимости на
товар и т.д.

Безопасная доля вычета НДС может различаться в зависимости от региона – показатель для вашего города рекомендуется проверить заранее. Зачем проверять доли вычетов по НДС, которые считаются безопасными? При отборе организаций для тщательной проверки представители налоговых органов оценивают работу лиц по некоторым критериям.

Размер взноса, который требуется уплатить компании, зависит от нескольких факторов, в том числе, вида деятельности, рентабельности, наценок и т.д. На показатель доли возмещения налоговая служба обращает особое внимание. Средний предельный размер составляет более 86%. Однако, по регионам эти данные могут различаться.

Для расчета показателя нужно НДС к вычету разделить на размер начисленного взноса и умножить на 100. В результате получается значение в процентах, которое показывает, какой процент от взноса заявлен к возвращению.

В среднем показатели в Москве должны быть не более 88%, в МО – не более 90%. В некоторых областях показатель может достигать 91 – 92%, например, в Воронежской, Ивановской, Липецкой, Орловской, Тульской и т.д. В Санкт-Петербурге показатель может достигать 90%, в Ленобласти – 81%. Актуальный размер можно рассчитать по результатам отчетов, которые публикуются на сайте налоговой службы.

Пример расчета доли вычетов по НДС с проводками

Расчет безопасной доли вычетов по НДС осуществляется по формуле. Для этого берется сумма к возмещению, которая делится на сумму начисленного налога, умножается на 100%. Вопрос, как посчитать безопасную долю вычетов по НДС, актуален, рекомендуется рассмотреть особенности расчета на примере.

Например, компания «Гранд» расположена в Орловской области. Ею была закуплена партия товарных ценностей для реализации на сумму 468557 рублей, в том числе сбор составил 71322,25. Цена за услуги была рассчитана на 45000, при этом НДС составил 6864,41. За последние ¼ года было насчитано 338754,23 входного сбора, исходящий составил 420305,07. Доля возврата составила свыше 99%.

Данный показатель не является безопасной долей вычетов, в связи с чем, компания приняла решение не заявлять на возмещение. Проводка при учете входящего сбора – ДТ 44 КТ 76.

Что делать, если сумма вычета выше рекомендуемых норм

В случае большого показателя входного сбора, превышении в процентном соотношении показателей по регионам, есть два варианта решения проблемы. Можно оставить фактические данные, но многие предприниматели переносят доли возврата на следующие
периоды.

В первом случае требуется к декларации в налоговый орган приложить письмо с пояснениями, где заявлено о причинах превышения допустимых процентов.

Во втором случае возвраты переносятся на другие периоды, но должно пройти не более 36 месяцев после оприходования ТМЦ.

В этом правиле есть исключение, о котором нужно знать – сбор должен быть предъявлен единовременно, если на реализацию действует нулевой процент, либо приобретаются ОС или НМА.

Причины, из-за которых компания может лишиться вычетов НДС

Компания может лишиться доли вычетов НДС при несоблюдении некоторых правил и требований. Рекомендуется проверить контрагентов поставщика, уровень выручки компании, параметры показателей, в которые должен входить НДС к вычету. Это позволит избежать доначислений и выездной проверки налоговой службы.

Высокие вычеты НДС

Не следует превышать рассчитанные региональные показатели налоговых вычетов, в ином случае, внимание фискального органа к организации будет повышенным.
Рекомендуется заявлять не более 89%, иначе могут запрашиваться пояснения. Помимо этого, показатели сравниваются с прошедшими периодами.

При этом высокие показатели не всегда означают, что компания получила необоснованную выгоду, например, налоговой службой берется во внимание сезонность работы компании.

Сделки поставщика с однодневками

Организация может не получить налоговые вычеты, если работает с неблагонадежными компаниями. Налоговики быстро определяют различные подобные схемы, если проводились такие сделки.

Компании имеют возможность застраховаться от налогового риска при работе с такими организациями. Нужно потребовать письмо о том, что контрагент тщательно выбирает партнеров по бизнесу.

Низкая выручка

Если у организации низкая выручка, либо не существовало налогооблагаемых операций, налоговая служба может посчитать нужным снять возврат. При этом организация имеет право заявить на возврат НДС даже при отсутствии выручки, согласно законам.

Источник: https://expert-nds.ru/norma-vycheta-nds/

Как доказать инспектору неумышленную высокую долю налоговых вычетов

Сданная предприятием декларация по НДС – это источник информации для налоговых органов о размере исчисленного налога и вычетов.

При проверке инспекторы проверяют правильность заполнения, полноту расчетов, достоверность предоставленной информации.

Одним из показателей, отражаемым в налоговой декларации, который отслеживает налоговая – это удельный вес вычета. Для городов России ФНС установила безопасные значения для этого показателя.

Среднестатистический по России порог удельного веса вычета НДС — 87.9%.

Инспекторы выделяют вниманием предприятия, указывающие высокий удельный вес вычетов, ведь это считается серьезным свидетельством того, что на предприятии слабая налоговая нагрузка.

С целью снять с организации подозрения относительно законности и легальности операций, проводимых по бухгалтерскому и налоговому учету, рекомендуется оперативно предоставить инспекторам пояснительную записку о причине, спровоцировавшей повышение удельного веса.

Некоторые бухгалтеры действуют на опережение и, не дожидаясь требований из инспекции, прикладывают к каждой декларации по НДС письмо-справку об уровне удельного веса вычетов по НДС и указывают, какая доля вычетов по прибыли в организации за отчетный период, и дают необходимые пояснения.

Как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в 2018 г

Удельный вес налоговых вычетов по НДС – показатель оценки состояния дел в организации.Организации, которые не желают предоставлять в инспекцию информацию о причине снижения налоговой нагрузки, рискуют оказаться в списках получивших уведомление о назначении выездной проверки.

Как доказать инспектору неумышленную высокую долю налоговых вычетов

Сданная предприятием декларация по НДС – это источник информации для налоговых органов о размере исчисленного налога и вычетов. При проверке инспекторы проверяют правильность заполнения, полноту расчетов, достоверность предоставленной информации.

Одним из показателей, отражаемым в налоговой декларации, который отслеживает налоговая – это удельный вес вычета. Для городов России ФНС установила безопасные значения для этого показателя. Среднестатистический по России порог удельного веса вычета НДС — 87.9%.

Инспекторы выделяют вниманием предприятия, указывающие высокий удельный вес вычетов, ведь это считается серьезным свидетельством того, что на предприятии слабая налоговая нагрузка. И проблема становится поводом для направления в адрес организации требования о предоставлении объяснений, а затем и причиной назначения выездной проверки.

С целью снять с организации подозрения относительно законности и легальности операций, проводимых по бухгалтерскому и налоговому учету, рекомендуется оперативно предоставить инспекторам пояснительную записку о причине, спровоцировавшей повышение удельного веса.

Некоторые бухгалтеры действуют на опережение и, не дожидаясь требований из инспекции, прикладывают к каждой декларации по НДС письмо-справку об уровне удельного веса вычетов по НДС и указывают, какая доля вычетов по прибыли в организации за отчетный период, и дают необходимые пояснения.

Высокая доля налоговых вычетов по НДС. Ответ в налоговую

После сдачи декларации по НДС из налоговой пришло требование дать пояснения по высокой доле вычетов по НДС? Пример объяснения легко найти в открытых источниках, но не стоит тратить время, потому что пояснительную документацию можно предоставить в произвольной форме. 
Рекомендуется указать, что:

• показатели, указанные в декларации верны, проверены повторно и утверждены в прежних значениях;
• организация не допустила ошибок или неполного отражения информации, и предоставление уточненки не требуется;
• организация предусмотрела мероприятия, чтобы в следующем отчетном периоде повысить указанные показатели и снизить долю налоговых вычетов по НДС.

Рекомендуется расшифровать и приложить к объяснительной записке расчет спорных значений показателей и документацию, подтверждающую информацию, предоставленную в документации.

Чтобы объяснить, почему у организации высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС, пояснения (образец подходящий найти трудно, потому что причины у каждой организации индивидуальны) следует предоставить с приложением запрашиваемой документации в течение пяти банковских дней.

Не предоставив письменных объяснений по запрашиваемым инспекторами вопросам, предприниматель не несет ответственности перед законом.Но своевременный ответ на требование налоговой в добровольном порядке избавит организацию от проблем с необоснованными штрафными санкциями, которые инспекторы на свое усмотрение начислят предприятию по спорным вопросам.

К сожалению, в таких ситуациях спорные вопросы решаются не в пользу организации.Конечно, налоговая инспекция оценивает налоговые риски компаний не по одному показателю, поэтому только превышение значений, установленных на основании информации статистики, не станет причиной проверки, но вот основанием для дополнительных требований инспекторов – обязательно.

 Справедливо заметить, что, работая в рамках указанного показателя, предприниматель не застрахован от проверки со стороны налоговой.Итак, руководителям организации стоит перед сдачей декларации проверить такой показатель, как доля налоговых вычетов по НДС, ведь превысив пороговое значение, спровоцируется живой интерес к компании со стороны проверяющих органов.

Хотя, если бизнес компании носит законный и легальный характер, а сделки не имеют отношения к «компаниям-однодневкам», то и бухгалтеру, и директору нечего опасаться и имеется, что предоставить сотрудникам налоговой в качестве возражения на претензии.

Например, указать объективные причины высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС, образец пояснения рассмотрим.

Как объяснить высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Задача руководителя организации в случае высоких значений показателя удельного веса вычетов по НДС снизить риск включения предприятия в план выездных проверок, а значит − доказать, что причины этого имеют объективный характер.

В каждом конкретном случае организация приводит соответствующие периоду причины, почему доля налоговых вычетов превышает пороговое значение.

Как пояснить в налоговую высокий удельный вес вычетов по НДС? Рассмотрим пять причин, как образец пояснения в налоговую о высокой доле налоговых вычетов по НДС. Они могут пояснить возникновение такой ситуации в организации.

Причина 1. Фирма недавно только прошла регистрацию

Организации, чей бизнес только начинается, не имеют достаточного рынка сбыта, а вот расходов у «молодой» компании предостаточно. Например, счета-фактуры на оплату аренды офиса и склада, аванс за электроэнергию, подключение Интернета, телефона, закупка товара на склад для последующей перепродажи и т.д.

При таком раскладе затрат у организации много, а вот продажи еще не налажены и не приносят достаточного для покрытия расходов дохода.В пояснениях для инспектора указываем в качестве причины повышения показателя: «В связи с началом предпринимательской деятельности затраты компании превышают ее доход.

Для организации работы офиса и склада приобретено необходимое оборудование и мебель, а также оплачены услуги фирм, предоставляющих услуги связи. Внесены авансы для подключения компании к электроэнергии и отоплению. На склад поставлена продукция, реализация которой планируется на следующий квартал».

Как приложения предоставляем учредительную документацию, подтверждающую дату регистрации компании, а также все первичные документы с подтверждением перечисленных затрат: счета-фактуры, карточки бухгалтерских счетов, договоры, накладные, акты на предоставление услуг и т.д.

Причина 2. Пополнение склада товаров для последующей перепродажи

Например, руководителем организации издано распоряжение о затоваривании склада продукцией, которая в следующем квартале подорожает в закупке, поэтому купить товар заранее – значит приобрести дополнительную прибыль на разнице в цене.

В итоге склад пополнится товарами, а в налоговом учете отразится высокий удельный вес вычетов.В пояснениях указываем: «пополнение склада товарами для последующей его продажи в будущем периоде».

Прикладываем документы, подтверждающие достоверность предоставленной информации: карточки бухгалтерских счетов, подтверждающие оприходование и остатки товара на складе, копия договора на приобретение продукции, накладные.

Причина 3. Сезонность бизнеса

Объемы продаж некоторых видов товаров находятся в зависимости от сезонности, например, товары для зимней рыбалки или газонокосилки. Продажи таких товаров практически прекращаются вне предполагаемого для их использования сезона.

Однако, расходы, например, на хранение и обслуживание склада, остаются. Поэтому вычеты получаются высокие.В пояснениях указываем: «сезонность товара».

Прикладываем документы, подтверждающие наличие расходов и остатков на складе.

Причина 4. Позднее получение счетов-фактур от контрагентов

Принять к вычету счет-фактуру можно только по факту ее получения от контрагента. При получении оригинала счета-фактуры, организация регистрирует ее поступление по почте в специальном журнале.Но, к сожалению, почта не всегда безупречна в качестве предоставляемых услуг, и корреспонденция «задерживается», а иногда и вовсе теряется.

Неудивительно, что счета-фактуры поступают бухгалтерии организаций с задержкой.В результате некоторые счета-фактуры мы принимаем к вычету в следующем за их выпиской налоговом периоде.Законом предусматривается возможность заявить счет-фактуру в более поздний срок, достаточно при этом приложить пояснение с обоснованием подобных действий с Вашей стороны.

В пояснениях указываем: «принятие к вычету счетов-фактур, выписанных в предыдущем налогом периоде из-за задержки поступления указанной документации в организацию».

Прикладываем документы, подтверждающие достоверность предоставленной информации: выписку из журнала регистрации счетов-фактур, копию самого счета-фактуры, выписку из книги покупок об отсутствии проведения указанных счетов-фактур в предыдущий налоговый период.

Причина 5. Небольшая торговая наценка (при перепродаже) или маленькая добавленная стоимость (при производстве)

Рынок устанавливает уровень цен, выше которых организация не может установить цену реализуемых ею товаров. Поэтому, чтобы сохранить свои позиции на рынке, некоторые компании устанавливают на продукцию минимальные наценки и надбавки.

При производстве может дополнительно возникнуть ситуация, когда сырье для производства закупается со ставкой НДС 10%, а реализация − 18%.В пояснениях указываем: «маленькая торговая наценка с целью сохранения конкурентоспособности организации».

Прикладываем документацию, подтверждающую достоверность предоставленной информации: копии договоров на закупку товаров или сырья, накладные на закупку и отгрузку продукции.

Конечно, это только некоторые причины, которые будут приняты инспектором, как

пояснение в налоговую о высокой доле вычетов по НДС (образец: причина 1).

Заключение

Интерес налоговых служб к организациям, которые демонстрируют отсутствие прибыли (убыточность), низкую налоговую нагрузку, высокую долю вычетов по НДС, объясняется подозрением на то, что такие предприятия могут быть представителями «фирм-однодневок» или вести прочую нелегальную деятельность.

А некоторые недобросовестные налогоплательщики просто занижают налоговую базу.Однако, инспекторы понимают, что указанные признаки, возможно являются причиной временных финансовых трудностей у компании, сезонности, особенностей ведения учета счетов-фактур и т.д.

Важно предоставить разумное пояснение в налоговую по НДС (образец: причина 1), превышение доли вычетов по НДС рекомендуется объяснить объективными причинами.

Итак, если в организации высокая доля вычетов по НДС, пояснения (как написать, мы рассмотрели выше несколько вариантов) стоит предоставить в установленные налоговой инспекцией сроки, несмотря на отсутствие ответственности за не предоставление письменных объяснений.

Главное, чтобы это было сделано, а также были предоставлены подтверждающие документы. Вовремя предоставленная документация, возможно, обезопасит организацию от выездной проверки.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Высокий удельный вес налоговых вычетов свидетельствует о заниженном уровне фискальной нагрузки на налогоплательщика.

При выявлении таких признаков организация или частный предприниматель попадают в группу риска – по результатам их деятельности может быть назначена внеплановая выездная проверка.

За основу сотрудниками ФНС принимаются итоги налоговых начислений из деклараций, подаваемых субъектами предпринимательства. Анализируются как текущие показатели, так и данные предшествующих периодов для отслеживания финансового положения налогоплательщика в динамике.

Удельный вес налоговых вычетов по НДС

По каждой сданной субъектами хозяйствования декларации проводится камеральная проверка. Ее задачей является оценка достоверности данных, корректности оформления отчета и проведения расчетов.

В ходе проверки налоговики обязательно сопоставляют фактическую величину налоговой нагрузки по налогоплательщику с минимальной.

Сравнение может производиться с пороговым значением по стране в целом или по региону.

На федеральном уровне удельный вес НДС и вычетов по нему оценивается в соответствии с нормами приказа ФНС РФ от 14.10.2008 г. № ММ-3-2/467@. В приложении 2 к приказу говорится, что на долю вычетов по НДС не должно приходиться 89% (и более) налоговых обязательств в расчете за 12 месяцев.

Дополнительным ориентиром могут выступать регулярно обновляемые данные о налоговой нагрузке по стране и по регионам. Ознакомиться с ними можно на сайте ФНС в разделе ]]>статистической информации]]> (региональные сведения берутся из статотчета 1-НДС).

Повышенное значение удельного веса вычетов по отношению к общей сумме налога на добавленную стоимость в конкретном временном диапазоне не является правонарушением, за это штраф не назначается.

Но появление такого признака становится для налоговиков сигналом к более детальному изучению деятельности налогоплательщика. После анализа данных декларации и исследования динамики изменения показателей фискальной нагрузки ФНС истребует пояснения.

Если объяснения налогоплательщика покажутся специалистам налоговой инспекции недостаточно убедительными, фирма может попасть в список субъектов, подлежащих внеплановой проверке.

Пример

Как рассчитывается удельный вес налоговых вычетов:

Сумма вычета из декларации (раздел 3 строка 190) / Сумма налогового обязательства из декларации (раздел 3 строка 118) х 100.

Например, в декларации по НДС начисления показаны в размере 895 750 руб., а к вычету принято 794 550 руб. Доля вычетов равна 88,7% (794 550 / 895 750 х 100) — полученный результат ниже контрольного значения. Дополнительно рекомендуется сопоставить его с региональной величиной налоговой нагрузки по НДС на соответствующую дату.

Для самоконтроля мониторинг фискальной нагрузки можно проводить раз в год после сдачи декларации или поквартально.

Как объяснить превышение

Если будет выявлен высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС налоговиками, они направят в адрес налогоплательщика уведомление с требованием предоставить пояснения с раскрытием причин возникновения отклонений от нормы. К объяснительному письму рекомендуется приложить документальные подтверждения верности отражения данных в декларации. Объективными причинами возникновения низкого уровня фискальной нагрузки по НДС могут быть:

• Непродолжительный период работы налогоплательщика. После открытия бизнеса расходов всегда больше, чем доходов, ввиду отсутствия наработанной базы покупателей. В пояснениях рекомендуется акцентировать внимание на соотношении доходов и расходов компании в рассматриваемом периоде, привести обоснования по затратным статьям (например, закупка оборудования, мебели, сырья, оплата услуг, реклама).

• Единовременные затраты на оплату крупной партии материалов для производственных нужд или закупка основных средств. В объяснительной записке можно указать на факт реализации сделки по закупке товаров для их перепродажи или использования в производстве в последующих периодах.

• Влияние фактора сезонности спроса на производимую продукцию – в результате снизились продажи, уменьшилась налоговая база по НДС, а административные расходы остались неизменными.

• Выставление счета-фактуры контрагентом с задержкой.

Пояснения составляются в произвольной форме. В роли документации, обосновывающей высокое процентное содержание вычетов по НДС в сумме налоговых обязательств, могут выступать учредительные документы, счета-фактуры, накладные, выписки из регистров учета.